Как отразить выплаты по больничным листам в 2 НДФЛ

Код дохода больничного листа в справке 2 НДФЛ

В справке код больничного листа вносится в соответствии Пр. ФНС №MMB-7-11/[email protected] от 10.09.2015 г. Пособие по временной нетрудоспособности должно быть отражено в отчетности в связи с тем, что оно облагается налогом. Где и как правильно необходимо указывать код дохода по больничному, рассмотрим на конкретном примере.

Код дохода в справке 2 НДФЛ по больничному листу

Согласно приказа ФНС в ред. №MMB-7-11/633 от 22.11.2016 г. код дохода больничного (ЛН) в справке 2 НДФЛ определяется 4-значным шифром — 2300.

Но при формировании отчетности необходимо правильно указать  выплату по больничному листу и сумму доплаты до фактического заработка физлица.

Дело в том, что компенсация по ЛН чаще всего ниже, чем сумма, которую получает сотрудник в итоге, после всех произведенных отчислений. В связи с этим некоторые наймодатели осуществляют доплаты. Подобные начисления должны быть отражены в справке под кодом «4800».

Как отразить в отчете начисленное пособие по временной нетрудоспособности

В связи с последними изменениями, справка 2 НДФЛ оформляется в двух вариантах, отличающихся по структуре и содержанию – для физлиц и для налоговой. Соответственно, возникает вопрос как правильно отразить начисленное пособие по ЛН.

Все суммы должны быть зафиксированы в отчетности помесячно с верным кодом вознаграждения.

Коды доходов которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

При формировании справки, в которой требуется отразить виды прибыли, облагаемые НДФЛ при превышении определенной суммы, необходимо использовать соответствующие вычеты.

КОД ДОХОДАРАСШИФРОВКАКОД ВЫЧЕТАСумма вычета
2720все виды подарков, призов, за участие в конкурсах, соревнованиях и т.п. в стоимостном выражении не превышающие 4000 р.5034000 р.
2760начисленная матпомощь физлицу, в том числе уволенному сотруднику, вышедшему на пенсию5034000 р.
2762единовременное пособие по рождению ребенка50450 000 р.

Пособие, начисленное по беременности и родам, не облагается налогом, поэтому оно не отражается в отчетности. Соответственно код дохода для данного вида вознаграждения по ЛН не установлен.

Код дохода 2300 что это значит

Для идентификации полученных вознаграждений персоналом организации, в отчетности применяются соответствующие коды. Для пособия по больничному листу применяется — «2300».

Код дохода 4800 что это значит

К выплатам по больничному под шифром 2300, нельзя включать дополнительные суммы. Чаще всего ошибки встречаются, когда к этим начислениям прибавляют виды вознаграждений, соответствующие шифру 4800 (иные доходы):

  • суточные (за командировку), в размере превышения лимита облагаемого НДФЛ;
  • доплаты по ЛН до среднего заработка физлица за счет средств наймодателя;
  • сумма увеличения номинальной доли в Уставном капитале.

К данному коду можно отнести виды вознаграждений, которые облагаются подоходным налогом, но для которых не установлены соответствующие значения в перечне приказа ФНС.

Где необходимо указывать код дохода больничный в справке 2 НДФЛ

В связи с изменениями утвержденными Пр. ФНС№MMB-7-11/[email protected] от 02.10.2018 г., в отношении формирования справки для физлиц и налоговой, следует отметить различие в заполнении отчетности в обоих случаях.

Код больничного в справке 2 НДФЛ для сотрудника

При указании пособия по нетрудоспособности в справке для сотрудника, код больничного отражается в 3 разделе, где помесячно фиксируются все виды вознаграждений с соответствующими значениями.

Код дохода по больничному листу в 2 НДФЛ для ИФНС РФ

Отличие структуры   отчетной документации для ФНС в том, что справка дополнена Приложением. В разделе «Сведения о доходах и существующих вычетах по месяцам налогового периода» требуется отразить все виды вознаграждений сотрудника за каждый месяц, с указанием применяемых вычетов.

Образец заполнения

Рассмотрим образец заполнения бланка справки для физлиц и налоговой.

Допустим, Савельева А.П. предоставила больничный лист, оформленный с 05.11.2019 по 15.11.2019 г. своему работодателю 16.11.2019 г. Ей в этом же месяце было начислено пособие по временной нетрудоспособности. Но выплачена сумма была в декабре вместе с зарплатой за ноябрь и матпомощью.

При оформлении справки для сотрудницы, данный вид вознаграждения должен быть отражен в 3 разделе, где фиксируются сведения о доходах, начисленных и полученных физлицами в денежной и натуральной форме (в стоимостном выражении) и виды материальной выгоды в хронологическом порядке по месяцам налогового периода с применением положенных вычетов.

В первом столбце, обозначающем «месяц», указываются по хронологии месяца с января по декабрь в цифровом значении. Нас интересует ноябрь и декабрь. В каком поле правильно отразить доход?

Согласно ст. 223 НК РФ, датой фактического получения пособия по ЛН считается непосредственно момент выплаты, поэтому правильно указать в справке сумму начисленную по больничному в декабре.

Следовательно, в форме, в строке соответствующей 12 месяцу вносим код дохода «2300» и указываем сумму, начисленную по ЛН – 3000 р.

Рассмотрим, как правильно отразить «переходящий ЛН», если выплаты начислены в декабре, а фактическое получение состоялось в январе. Согласно письму ФНС Р № БС-3-11/[email protected] от 21.10.2016 г., вносить сумму необходимо в тот, месяц, когда оно непосредственно выплачивается.

Например, Ивашов В.И. находился на больничном с 10.12.2019 по 16.12.2019г. ЛН предоставлен в отдел кадров в первый рабочий день. В бухгалтерии были произведены расчеты, и 27.12.2019 было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 5456 руб.50 коп за 7 дней. Сумма НДФЛ составила 709,3 руб. Но получить деньги 4747,2 руб. Ивашов В.И. сможет только 10.01.2020 г., т.к. выплаты в декабре уже состоялись. Следовательно, данный вид вознаграждения попадет в справку за 2020 г.

По аналогии заполняется Приложение к справке 2 НДФЛ для налоговой.

Еще один нюанс, на который стоит обратить внимание, как правильно отразить в отчетности доплату до среднего заработка под кодом 4800. Вопрос в том, стоит ли разбивать начисленное пособие на 2 части – отдельно сумму, выплаченную за счет ФСС и обособленно саму доплату работодателя.

В связи с тем, что налог исчисляется от общей суммы, разбивать ее на два показателя не следует, в отчетности фиксировать в виде совокупного дохода.

Заключение

Код больничного в справке 2 НДФЛ отражает пособие по временной нетрудоспособности, положенное физлицу при предоставлении подтверждающего документа установленной формы – ЛН. Важно понимать, что в данную графу включаются только больничные, без допвыплат, пособия по беременности и родам и др. Для доплаты до среднего заработка применяется шифр 4800, потому что больничный оплачивается за чет средств ФСС, а превышение — из средств работодателя. С пособия по беременности и родам НДФЛ не исчисляется, следовательно в справке 2 НДФЛ оно не отражается.

Источник

https://www.youtube.com/watch?v=x53REcKxEq0

Как отразить выплаты по больничным листам в 2 НДФЛ

При болезни медицинские учреждения выдают работнику больничный лист. Он не только освобождает от работы, но и является основанием для получения денежной компенсации за период нетрудоспособности. Считаются ли такие выплаты доходом для сотрудника и нужно ли показывать их в 2 НДФЛ.

Отражение в 2 НДФЛ

Пособие по временной нетрудоспособности облагается налогом (кроме БиР), соответственно и в 2 НДФЛ должны быть эти суммы. Код дохода в справке 2 НДФЛ по больничным выплатам – 2300. Также с суммы компенсации осуществляется уплата взносов (кроме ФСС).

По общим правилам предприятие перечисляет деньги за период болезни в течение 10 дней или в ближайшую выплату заработной платы (аванса) после предоставления бюллетеня. Налог удерживается в день перечисления средств, а датой уплаты НДФЛ считается последний день месяца, в котором произведена выплата.

Например, сотрудник болел с 25 марта по 4 апреля, 5-го числа он вышел на работу и сдал лист нетрудоспособности. Сумма пособия составила 11 680 рублей, средства перечислили работнику с зарплатой в марте 10-го числа. В 2 НДФЛ эта сумма отразится апрелем с кодом дохода 2300.

Что делать, если работник болел в одном месяце, а компенсацию выплатили в другом. Такая ситуация возможна при долгосрочной болезни, например если сотрудник находился три месяца по больничному листу. ФНС определила, что пособие является доходом того месяца, в котором оно было перечислено.

Внимание! Работодатель оплачивает бюллетень в полном объеме из собственных средств, но только первые 3 дня болезни, а последующие дни – из средств ФСС.

Исключением являются пособия, выплачиваемые за производственную травму. Они полностью покрываются за счет ФСС, облагаются налогом, но страховые взносы не перечисляются.

На сегодняшний день во многих регионах страны внедрен “пилотный проект”, по нему работодатель перечисляет пособие только за 3 дня, остальную сумму компенсации ФСС самостоятельно переводит на счет работника. Как отражается в 2 НДФЛ больничный лист в этом случае?

Бухгалтер отражает только то, что перечисляет организация, по остальной части налоговый агент – ФСС. Если работнику, например, для получения налогового вычета, нужна информация по сумме пособия выплаченного ФСС, ему следует обратиться в отделение фонда.

Декретные листки не облагаются налогом, поэтому и отражать их в 2 НДФЛ не нужно. Также не показываются и выплаты по уходу за ребенком, они не подлежат налогообложению.

По сотрудницам находящимся в декрете, работодатель не предоставляет отчетность, по всем остальным сотрудникам сдают справки до 1 апреля следующего года. В противном случае предусмотрена дисциплинарная ответственность – штраф 200 рублей за каждого человека.

Важно отразить правильный код дохода при расчете больничного листа в справке 2 НДФЛ. Несмотря на то, что этот документ не проверяется при налоговой проверке, инспекция, при наличии сомнений, запросит от налогового агента пояснения.

Документ для расчета больничного листа

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается по среднему заработку за последние два года. Но что делать, если работник недавно устроился и еще не отработал в организации установленный срок. Чтобы начисления для расчета больничного листа отображались корректно, закон обязывает работодателей выдавать сотруднику при увольнении справку по форме 182н.

Справка для больничных листов содержит сведения о заработке работника за период, который берется при расчете. Документ обязательно заверяется печатью (при наличии). При отсутствии документа, пособие рассчитывается по «минималке». На новом месте можно предоставить копию документа, но бухгалтерия примет ее во внимание, только если она заверена нотариусом или предыдущим работодателем.

Важно! Организация также может обратиться за информацией о заработке с предыдущих мест работы в ПФР.

Что делать если предыдущий работодатель не выдал справку.

Выдача такого документа является обязательной по закону, она предоставляется в двух случаях:

  • При увольнении;
  • по требованию бывшего сотрудника (например, если потерян предыдущий бланк).

От вида нетрудоспособности зависит, облагается ли выплата налогом или нет. Если сбор удерживается, то суммы компенсации отражаются в 2 НДФЛ в том месяце, в каком они были перечислены работнику. Для больничного листа предусмотрен код дохода – 2300.

По этому документу работодатель отчитывается в налоговую инспекцию, кроме того эта справка выдается работнику при увольнении. Так как при расчете пособия учитываются два последних года, работодатель обязан выдать сотруднику при увольнении соответствующую справку установленного образца.

Источник

НДФЛ: какой применить код дохода по командировочным в справке 2 НДФЛ

Во время заполнения декларации 2 НДФЛ бухгалтеру не понятно, как отражать командировочные и суточные расходы, и какой при этом шифр указывать. Это серьезный вопрос и требует детального подхода. Справка 2 НДФЛ относится к налоговой отчетности, и любая погрешность чревата наказаниями, как исполнителя, так и организации в целом. В отчете с признаком 1 отражают прибыль, которая подлежит налогообложению, с признаком 2 – если НДФЛ невозможно удержать. Рассмотрим особенности заполнения справки для командировочных и суточных расходов.

Нужно ли отражать командировочные в справке 2 НДФЛ

При начислении командировочных и заполнении справки 2 есть несколько особенностей:

  • Обязательным условием во время командировки работника является сохранение среднего заработка согласно трудовому договору и штатному расписанию. Эта сумма отражена в справке под шифром 2000;
  • на время командировки сотруднику выплачиваются суточные сверх норм, утвержденных законодательно. Эти суммы указываются под кодом дохода командировочных 4800;
  • суточные в установленной норме не подлежат обложению НДФЛ, поэтому отражать их в декларации 2 НДФЛ не нужно.

    В настоящее время утвержден следующий лимит:
    в пределах РФ – 700 рублей;
    за пределами РФ – 2 500 рублей.

Если финансовое положение организации позволяет, и это прописано в коллективном договоре, предприятие возмещает работникам суточные в большем размере, разница признается доходом и облагается налогом. Вот ее и нужно будет показать в справке.

Оформление справки 2

Чтобы рассчитать НДФЛ и определить код дохода по командировочным расходам в справке 2 НДФЛ, необходимо на протяжении отчетного периода правильно относить все начисления согласно применяемым шифрам, тогда во время заполнения  отчета трудностей не возникнет.

В третьей части отражают доходы подлежащие налогообложению, кроме командировочных, утвержденные законодательно. Например, суточные согласно законодательному регламенту составляют 700 рублей. Коллективным договором определено возмещение сверх суточных нормативов в размере 1 100 рублей за каждый день.

В справку 2 НДФЛ попадет 400 рублей:

  • По коду 4800 – указывают сумму дохода 400 рублей за каждый день нахождения в командировке;
  • НДФЛ с суточных рассчитывают аналогично любому доходу = 400 Х 13%;
  • кроме того, насчитывают работнику заработок за этот период согласно статье 167 ТК, исчисляют и удерживают налог. Сумму отражают в третьей части справки по коду 2000. Расчет выполняется исходя из среднего месячного заработка.

Что еще учитывают по коду 4800

По этому коду учитывают иные доходы, для которых не установлен персональный шифр.

К ним относятся:

  • Суточные расходы командированному, оформленному по договору подряда или трудовому контракту, выплаченные сверх утвержденного лимита;
  • доплаты за счет собственных средств предприятия, которые произведены по больничным листам и пособиям по беременности и родам. Важно помнить, что не подлежит обложению НДФЛ пособие по беременности и родам, а также суммы, выплачиваемые по уходу за малышом в возрасте до полутора лет, в декларации они не показываются.

Поэтому, перед тем как отправлять отчетность в фонды, нужно внимательно просмотреть суммы, попадающие под шифр 4800, их налоговая инспекция проверяет в первую очередь.

Дата получения суточных

Днем получения суточных, выплаченных сверх норм и утвержденных на законодательном уровне, считается последнее число месяца подписания авансового отчета. Курс пересчета валюты также принимается именно на эту дату. Подоходный налог с такой прибыли удерживают в ближайшую выплату, например, в день получения заработка. А вот передать его в казну нужно в следующее рабочее число.

Заключение

По возвращении из служебной командировки сотрудник отчитывается перед работодателем о понесенных расходах в течение трех дней. Для этого составляется авансовый отчет с расшифровкой затрат, а также заполняется окончательный расчет с учетом предварительных платежей. Подтверждать суточные выплаты работник не должен, для этого существует утвержденный приказ и отметки в командировочном удостоверении.

Источник

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Юрист со стажем 9 лет - Сергей / автор статьи
ВиДиги