Виды налоговых льгот: кому положены и как получить

Содержание
  1. Перечень положенных льгот репрессированным
  2. Законодательная база на 2020 год
  3. Как получить статус репрессированного
  4. Кто не подлежит реабилитации
  5. Как происходит реабилитация
  6. Оформление документов
  7. Перечень предусмотренных льгот для несправедливо репрессированных
  8. Денежные выплаты
  9. Социальные льготы
  10. Пенсионные преимущества
  11. Дополнительные льготы
  12. Какие гарантии получают жертвы политических репрессий
  13. Региональные особенности льготной программы
  14. Виды налоговых льгот: кому положены и как получить
  15. Понятие, виды налоговых льгот и их классификация
  16. Изъятия как виды налоговых льгот
  17. Налоговые скидки как виды налоговых льгот в РФ
  18. Какие еще бывают виды налоговых льгот
  19. Виды налоговых льгот в форме льготных режимов налогообложения
  20. Виды налоговых льгот для ИП и организаций
  21. Налоговые льготы в 2019 году
  22. Кому положены льготы по налогам
  23. Виды налоговых льгот согласно НК РФ ст. 407
  24. Льготы по налогам для физических лиц
  25. Налог на имущество
  26. Земельный налог
  27. Транспортный налог
  28. Налоговые льготы для юридических лиц
  29. Льготы по налогообложению для ИП
  30. Порядок оформления налоговых льгот
  31. Порядок отмены налоговых льгот
  32. Мнения экспертов

Перечень положенных льгот репрессированным

Лица, невинно репрессированные в годы СССР, имеют право на реабилитацию — восстановлению гражданских прав и доброго имени. Также незаконно репрессированные граждане вправе рассчитывать на социальные льготы и различные преференции от государства.

Законодательная база на 2020 год

Лицам, репрессированным в годы СССР по политически мотивам, посвящен «О реабилитации жертв политических репрессий». Этот законодательный акт устанавливает правила признания гражданина РФ или иностранца репрессированным, а также определяет порядок его реабилитации. Постановление Правительства РФ от определяет условия выплаты компенсаций реабилитированным гражданам.

Также предоставление социальной помощи реабилитированным частично основывается на других правовых актах. Так, пп. 5 и 10 п. 1 ст. 12 Федерального закона определяет, что страховой стаж пенсионера включает в себя период содержания под стражей и отстранения от работы гражданина, необоснованно репрессированного и впоследствии реабилитированного.

Однако большинство льгот реабилитированным предоставляется на основании региональных законодательных актов. Социальная помощь реабилитированным выплачивается из бюджетов субъектов РФ, поэтому регионы самостоятельно определяют ее объем.

Как получить статус репрессированного

Статус репрессированного присваивается бывшим гражданам бывшего СССР, иностранцам и лицам без гражданства, осужденным судами или пострадавшим от действий властных органов в советский период. Репрессированными признаются лишь те лица, преследование которых осуществлялось по политическим мотивам.

Чтобы лицо признали репрессированным, оно должно пройти процедуру реабилитации — отмену необоснованного обвинения и восстановление утраченных гражданских прав. Реабилитация также предполагает возвращение доброго имени репрессированному.

  • осуждены судами за преступления против государства;
  • репрессированы во внесудебном порядке решениями силовых органов СССР (ЧК, ОГПУ, НКВД и т. д.), их специальными оперативными подразделениями (судами «троек», комиссиями);
  • отбывали ссылку, высылку, направлялись на спецпоселения и иным образом ограничивались в правах и свободах;
  • помещались в учреждения психиатрии для проведения принудительного лечения;
  • признаны социально чуждыми и репрессированы без вынесения обвинения;
  • неоправданно подвергались уголовному преследованию.

Во всех случаях проверяются доказательства, что репрессии со стороны государства были применены необоснованно.

  • антисоветскую пропаганду;
  • клевету на госстрой или общественный уклад СССР;
  • незаконную религиозную деятельность;
  • побег из мест заключения, совершенный репрессированным.

Также жертвами репрессий признаются дети, если они пребывали с родителями в местах заключения или остались без их опеки.

Кто не подлежит реабилитации

  • государственными изменниками (осужденные за шпионаж, переход на вражескую сторону, разглашение государственной тайны, диверсионную и террористическую деятельность);
  • пособниками врага, военными и насильственными преступниками в период ВОВ;
  • организаторами и участниками незаконных бандформирований;
  • военными преступниками.

Также не реабилитируются репатриированные граждане СССР, вступившие в коллаборационистские части, а после возвращения в страну направленные на спецпоселения. Однако указанные лица реабилитируются, если впоследствии они были призваны в состав строевых частей Красной Армии, были партизанами или участвовали в Движении Сопротивления.

Как происходит реабилитация

Порядок реабилитации регулируется . Для этого незаконно обвиненный, его родственники или любые лица (организации) должны обратиться с заявлением в органы МВД или прокуратуры по месту нахождения учреждения или должностного лица, осуществившего репрессивные меры. Обратившееся лицо составляет письменное заявление (). Срок рассмотрения заявления — 3 месяца.

Приказ 1165

Ответственные органы власти устанавливают факт применения к лицу мер карательного характера, а также определяют наличие оснований для реабилитации. При положительном решении ответственного органа заявитель получает справку о реабилитации.

Если наряду с политическими преступлениями лицо обвинялось в совершении уголовных деяний, пересмотр дела осуществляется судом. Если суд решит, что лицо репрессировано необоснованно, заинтересованному лицу выдается справка о пересмотре дела.

Оформление документов

Справка о реабилитации предоставляет право на получение удостоверения незаконно обвиненного и на оформление льгот в органах соцзащиты региона проживания льготника.

  • письменное заявление, составленное в свободной форме;
  • паспорт и СНИЛС;
  • справку о реабилитации;
  • доверенность от имени репрессированного или документ, подтверждающий родство, если подачей заявления занимается иное лицо.

Одновременно можно оформить и льготы, полагающиеся реабилитированному лицу, набор необходимых документов тот же. Также подать заявление на социальную помощь можно в МФЦ или на портале «Госуслуги». Чтобы засчитать период заключения, ограничения свободы или отстранения от работы в страховой стаж, необходимо обращаться в региональное отделение Пенсионного фонда РФ.

Перечень предусмотренных льгот для несправедливо репрессированных

Лица, признанные репрессированными, получают право на социальную поддержку. , социальная помощь осуществляется за счет бюджетов субъектов РФ. Поэтому большинство льгот указанной категории граждан регулируются региональными законодательными актами. Федеральное законодательство устанавливает лишь обязательство по выплате материальных выплат репрессированным.

Денежные выплаты

Признание репрессированным автоматически дает право на получение единовременной денежной выплаты из расчета 75 руб. за каждый месяц заключения или ограничения свободы, но не более 10 тыс. руб. Также возмещению подлежит утраченное имущество. Если его невозможно вернуть в натуральном виде, то реабилитированный получает компенсацию не более 4 тыс. руб. При утрате жилья жертве репрессий полагается компенсация, не превышающая 10 тыс. руб.

Региональные законодательные акты вправе устанавливать повышенный размер единоразовых компенсаций. Также во многих регионах установлены ежемесячные и ежегодные выплаты указанной категории лиц.

Социальные льготы

  • бесплатный проезд или скидку на него в 50% на внутригородском и пригородном транспорте;
  • однократную ежегодную компенсацию проезда железнодорожным, воздушным, автотранспортом внутри РФ;
  • компенсацию расходов на лечение и скидку на покупку лекарств;
  • бесплатные путевки в санатории и профилактории;
  • бесплатное обеспечение протезами, в том числе зубными;
  • компенсацию расходов по оплате услуг ЖКХ, в том числе на покупку и доставку топлива;
  • внеочередное медицинское обслуживание;
  • внеочередное право на поступление в дома престарелых.

Пенсионные преимущества

При расчете страховой пенсии репрессированному лицу период заключения или ограничения свободы (в ссылке, на спецпоселении), а также срок отстранения от работы засчитываются в страховой стаж пенсионера. Такая норма установлена пп. 5 и 10 п. 1 ст. При включении времени пребывании гражданина на спецпоселении отсчет производится с момента достижения лицом возраста 16 лет.

Пенсионерка

Дополнительные льготы

Большинство льгот устанавливается законами субъектов РФ и региональными властями. Федеральное законодательство гарантирует лишь разумный минимум социальной помощи, положенной реабилитированным. Ее объем во многом зависит от возможностей регионального бюджета и количества лиц, имеющих право на социальную поддержку.

В субъектах с большим количеством льготников, например, в регионах компактного проживания репрессированных народов, обычно установлены дополнительные льготы. В таких регионах может применяться освобождение от земельного налога в отношении репрессированных лиц, вышедших на пенсию. Также в указанных субъектах РФ нередко установлен повышенный размер ежемесячных выплат.

Какие гарантии получают жертвы политических репрессий

  • по возможности возвращается утраченное имущество;
  • возвращается доброе имя (публично опровергаются обвинения в их адрес);
  • восстанавливаются воинские и специальные звания;
  • возвращаются государственные награды;
  • восстанавливается гражданство РФ.

Репрессированные народы получают возможность вернуться в места своего компактного проживания. Органы власти РФ, субъектов и муниципалитетов получают право на увековечивание памяти репрессированных и на поддержку общественных организаций, занимающихся указанной деятельностью.

Региональные особенности льготной программы

Так как большинство льгот реабилитированным переданы на региональный уровень, то в различных субъектах РФ объем предоставляемой социальной помощи может значительно различаться. Например, в Санкт-Петербурге размер ежемесячной выплаты составляет от 2237 до 4472 руб. (зависит от категории репрессированного, сумма ежегодно индексируется), а в Кабардино-Балкарии — 10879 руб. В Московской области ежемесячных выплат не предусмотрено вовсе, реабилитированные граждане получают ежегодную выплату в 6500 руб. В Свердловской области размер ежегодной выплаты составляет 1050 руб.

Также в отдельных субъектах РФ устанавливают дополнительные виды соцобеспечения для реабилитированных граждан. Например, в Москве осуществляется бесплатная установка стационарных телефонов и компенсируются расходы за связь. В Краснодарском крае и Башкирии реабилитированные граждане, в ходе репрессий утратившие жилье и в настоящий момент нуждающиеся в нем, вправе рассчитывать на жилищные субсидии. Отдельные виды помощи установлены и в других регионах.

Список льгот реабилитированных граждан РФ может значительно различаться — многое зависит от региона проживания льготника. Федеральное законодательство гарантирует лишь восстановление в гражданских правах, возвращение доброго имени и небольшую денежную компенсацию реабилитированным. Остальные льготы лицам, пострадавшим от репрессий, отданы на откуп регионам.

Источник

Виды налоговых льгот: кому положены и как получить

Налоговые льготы – одна из важнейших составляющих здоровой экономики государства. Скидки на налогообложение, предоставляемые физическим и юридическим лицам, с одной стороны, улучшают материальное состояние людей, с другой – служат стимулом к развитию бизнеса. Власти применяют разные виды налоговых льгот в качестве значимого механизма контроля над социально-экономическими отношениями. Также налоговые скидки помогают в развитии различных отраслей производства.

Понятие, виды налоговых льгот и их классификация

Налоговые льготы – это система скидок на налогообложение, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налогового бремени для нуждающихся. Метод снижения налогов является важным элементом госполитики, ведущейся для достижения положительных социальных и экономических результатов.

Различные виды налоговых льгот предоставляются крупным бизнесменам или частным предпринимателям и являются их преимуществом перед иными налогоплательщиками, вносящими налоговую лепту по общим правилам. Скидки по налогам не предоставляются отдельным физлицам – их может получить только группа граждан, которая соответствует законодательно установленным характеристикам.

Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юрлица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. Общепринятая терминология и основные виды налоговых льгот прописаны в НК РФ (Налоговом кодексе Российской Федерации). Особые скидки регламентируются региональными и местными законами и подзаконными актами.

Налоговый кодекс РФ предоставляет возможность получения скидки различным категориям налогоплательщиков. В целом налоговые уступки можно разделить на следующие типы:

1. Льготы, предоставляемые на следующие виды налогов:

  • На федеральные;
  • На региональные;
  • На местные.

Это одна из главных классификаций, она закреплена в пункте 3 статьи 56 Налогового кодекса РФ.

2. Льготы, предоставляемые властями различных уровней:

  • Федеральными;
  • Региональными;
  • Местными.

Все эти классификации действуют вкупе: скидки по федеральным налогам предоставляют федеральные власти, по региональным, соответственно, региональные, то же самое касается местного уровня. Здесь также определяется, есть ли основания для предоставления льготы и как именно уступки будут применяться согласно Налоговому кодексу. Однако есть и исключения: так, к примеру, ставка федерального налога на прибыль может быть снижена региональными властями.

3. Льготы, предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков:

  • Для физлиц;
  • Для юрлиц.

Определяя, каким целям служит налоговая скидка, необходимо установить не только объект получения льготы, но и лицо, которое в реальности получит эти преимущества – так называемого бенефициара.

4. Льготы, зависящие от конечного выгодополучателя. Им может являться:

  • Сам налогоплательщик (по прямым налогам);
  • Покупатель продукции налогоплательщика (по косвенным налогам – распространяются на продукцию, спрос на которую эластичен по стоимости);
  • Лицо, которое предоставляет налогоплательщику ресурсы (такие скидки поощряют приобретение ресурсов у лиц, нуждающихся в господдержке);
  • Налогоплательщик, потребитель его услуг и ресурсоснабжающая организация одновременно (скидки на продукцию, спрос на которую неэластичен по стоимости);
  • Конкретного выгодополучателя определить невозможно. Считается, что такие скидки приносят пользу обществу в целом за счет изменения внешних факторов.

5. Льготы различного содержания:

  • Социальные (помогают создать условия, пригодные для полноценной жизни человека, снижают имеющиеся неблагоприятные факторы в регионе);
  • Экономические (помогают создать условия, способствующие развитию предпринимательства, повышению инвестиционной привлекательности региона).

6. Льготы различной формы предоставления:

  • Льготные режимы (предоставление более привлекательных вариантов налогообложения определенным категориям налогоплательщиков, соответствующих заданным параметрам);
  • Освобождение от уплаты налогов (полное или частичное – действует для определенных категорий налогоплательщиков, соответствующих заданным параметрам);
  • Изъятие (вывод конкретного объекта из-под налогообложения);
  • Вычеты (сокращение размера налоговой базы);
  • Скидки (применение сниженных или нулевых ставок по налогам);
  • Отсрочки, рассрочки и кредиты (изменение сроков налоговый выплат).

На сегодняшний день действует около 200 видов налоговых льгот, предоставляемых многим категориям российских налогоплательщиков. Они предлагаются в различных формах – так, например, вариантов вычетов, изъятий и освобождений предоставляется около тридцати.

Изъятия как виды налоговых льгот

Изъятие – это налоговая льгота, позволяющая вывести отдельные объекты из-под налогообложения. Если говорить о налоге на имущество, то изъятие в этом случае заключается в освобождении от налогообложения некоторых его типов. Но самым ярким примером здесь служит налог на прибыль – в этом случае изъятие заключается в выведении из налогооблагаемой базы прибыли, полученной при определенных видах деятельности. Таких изъятий в России происходит немного, однако они есть, поскольку предусмотрены главой 25 НК РФ.

Также Налоговый кодекс позволяет предоставлять право изъятия физическим лицам. Например, налогом не облагаются премии различных уровней – поощрения, выданные за особые достижения. Также налогообложению не подлежит единовременная матпомощь пострадавшим во время ЧП – согласно закону, эти суммы наделяются правом экстраординарности. Все типы доходов, которые не облагаются налогами, независимо от их характеристик в налоговом праве закреплены в статье 217 Налогового кодекса РФ. Перечислим наиболее значимые из них с указанием видов дохода:

  1. Социальные пособия, выплаты и компенсации, предоставляемые согласно действующим законам, – по безработице, материнству и пр. (за исключением выплат по временной нетрудоспособности и по уходу за больными детьми);
  2. Государственные и трудовые пенсии;
  3. Пособия, выплачиваемые при получении увечья или причинении иного вреда здоровью, компенсирующие цену питания, спортоборудования, спортивного и парадного обмундирования, необходимого спортсменам и их тренерам во время обучения или на соревнованиях; пособия, выплачиваемые при увольнении сотрудников, гибели военных или гражданских лиц при исполнении государственных служебных обязанностей, а также иные виды выплат, установленные федеральными, региональными и местными законами и подзаконными актами (такие пособия выплачиваются в пределах норм, также установленных законодательно);
  4. Вознаграждение за донорскую кровь, молоко кормящей матери и пр.;
  5. Алименты, выплачиваемые налогоплательщику;
  6. Гранты на развитие образования, науки, культуры и искусства;
  7. Премии различных уровней, выплачиваемые за особые достижение в сферах науки, техники, образования, культуры, искусства, литературы и СМИ;
  8. Единовременная выплата матпомощи (предоставляется в связи с чрезвычайными ситуациями и пр.);
  9. Полная или частичная компенсация, которую работодатели выплачивают своим сотрудникам и их семьям, уволенным работникам, покинувшим службу при достижении пенсионного возраста или получении пенсии по инвалидности, инвалидам, не работающим в этой компании; также не облагается налогом компенсация цены различных путевок, кроме туристических;
  10. Выплаты (предоставленные безналичным расчетом), которые остались у работодателя после уплаты налога на прибыль, лечение и медобслуживание сотрудников и членов их семей, а также выплаты, которые осуществляют общественные организации инвалидов на лечение и медобслуживание членов обществ;
  11. Ученические и студенческие стипендии;
  12. Зарплаты и иные выплаты в иностранной валюте, которые налогоплательщики получают от государственных организаций и ведомств, отправивших их на службу за границу;
  13. Прибыль от реализации продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства, садоводства и иных видов деятельности, ведущейся на территории личных подсобных хозяйствах в России (речь идет как о живых зверях и птицах, так и о продуктах их убоя в сыром и переработанном виде);
  14. Прибыль фермеров, производящих, перерабатывающих и реализующих продукцию сельского хозяйства (льгота действует в течение 5 лет с года регистрации фермерского хозяйства);
  15. Прибыль от реализации диких плодов, ягод, орехов, грибов и прочих пищевых продуктов, самостоятельно собранных физлицами и реализованных для собственных нужд (за исключением древесных лесных ресурсов);
  16. Прибыль родовых и семейных общин, а также малочисленных народов Севера, зарегистрированных в установленном законом порядке, которые занимаются традиционными промыслами и реализуют полученные продукты (исключение – зарплата наемных сотрудников);
  17. Прибыль от продажи меха, мяса и иных продуктов, получаемых от диких животных, добытых физлицами во время любительской или спортивной охоты;
  18. Прибыль в материальных и иных видах, полученная от физлица в порядке наследования;
  19. Прибыль акционеров и участников АО и иных компаний, извлеченная по итогам переоценки фондов или в результате реорганизации;
  20. Призы в материальном или ином виде, полученные спортсменами, в том числе инвалидами;
  21. Выплаты, производимые компаниями или физлицами на оплату обучения детей-сирот в возрасте до 24 лет;
  22. Суммы, потраченные компаниями или физлицами на покупку техсредств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также покупку и содержание собак-поводырей для инвалидов;
  23. Вознаграждения, выдаваемые за передачу кладов в госсобственность;
  24. Прибыль, которую получают ИП благодаря тем видам деятельности, по которым они платят налог на вмененный доход, при налогообложении которых применяется «упрощенка» и система налогообложения сельскохозяйственников (единый сельскохозяйственный налог);
  25. Проценты по государственным казначейским обязательствам, облигациям и иным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и ее субъектов, а также выпущенным местными представительными властями;
  26. Прибыль детей-сирот и детей из семей, члены которых получают доход ниже прожиточного минимума, которую они получают из официально зарегистрированных благотворительных и религиозных фондов;
  27. Проценты по рублевым вкладам в российских банках в случаях, если:
    • проценты находятся в пределах действующей ставки рефинансирования Центробанка РФ во время всего периода начисления этих процентов;
    • ставка вклада не превышает 9% годовых по суммам в иностранной валюте;
    • проценты во время заключения или продления договора не превышали действующую ставку рефинансирования Центробанка РФ, в том случае, если во время начисления процентов их размер не увеличивался или с того момента, как процентная ставка превысила ставку рефинансирования Центробанка, прошло не больше 3 лет;
  28. Прибыль в размере до четырех тысяч рублей, полученная в течение налогового периода по следующим основаниям:
    • цена подарков, которые налогоплательщики получили от компаний или физлиц;
    • цена призов в материальном и натуральном эквивалентах, которые налогоплательщики получили на конкурсах и соревнованиях, проводимых под эгидой правительства и иных органов государственной и муниципальной власти;
    • матпомощь, которую работодатель оказал нынешним и бывшим сотрудникам (например, уволившимся при выходе на пенсию по инвалидности или старости);
    • возмещение, выплачиваемое работодателями своим сотрудникам и членам их семей, а также работникам, вышедшим на пенсию, и инвалидам за стоимость необходимых им лекарств; освобождение от налогов происходит при предоставлении бумаги, подтверждающей, что средства были израсходованы именно на приобретение медикаментов;
    • цена выигрышей и призов, вручаемых за победу в конкурсах, организованных для рекламы того или иного товара или услуги;
    • матпомощь, предоставляемая инвалидам специализированными общественными организациями;
  29. Денежное довольствие, суточные и иные выплаты, которые получают солдаты, матросы, сержанты и старшины, служащие по призыву, или лица, призванные на военные сборы;
  30. Зарплата физлицам за работы, связанные с организацией выборных кампаний и референдумов;
  31. Выплаты от:
    • профсоюзных комитетов (в частности, матпомощь) своим членам за счет их взносов,
    • молодежных и детских организаций своим членам за счет их взносов;
  32. Выигрыши по облигациям госзаймов РФ и выплаты, полученные при погашении этих облигаций;
  33. Помощь, оказанная в материальном или натуральном виде, а также в виде подарков, которые получили ветераны и инвалиды ВОВ, вдовы военных, погибших на войне с Финляндией, в Великой Отечественной войне и войне с Японией, вдовы умерших инвалидов ВОВ, узники, в том числе несовершеннолетние, нацистских концлагерей, тюрем, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны (сумма не должна превышать 10 тысяч рублей за налоговый период);
  34. Материнский капитал, служащий средством дополнительной государственной поддержки семьям с детьми;
  35. Суммы, которые налогоплательщики получают из российских бюджетов для возмещения затрат на выплату процентов по займам и кредитам;
  36. Субсидии на покупку или строительство жилья, предоставляемые федеральным, региональными и местными бюджетами;
  37. Инвестиционная прибыль, используемая для покупки или строительства жилья военными (согласно закону №117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих»).

Такой вид налоговых льгот применяется и к косвенным налогам. Изъятия могут различаться по сроку действия – они бывают постоянными и предоставляемыми на определенный срок. На такой вид налоговых льгот могут рассчитывать как все плательщики налогов, так и их отдельные категории.

Налоговые скидки как виды налоговых льгот в РФ

Скидки по налогам как одна из разновидностей льгот направлены на уменьшение налогооблагаемой базы. Они бывают лимитированными (с ограниченным размером) и нелимитированными (в этом случае сокращение налоговой базы может производиться без ограничения на весь размер социальных, благотворительных, природоохранных и иных расходов).

Налоговой скидкой является и не облагаемый налогами минимум по подоходному налогу – он также позволяет уменьшить облагаемый налогом доход физлиц.

Скидки бывают стандартными и нестандартными. На стандартные льготы могут рассчитывать все категории налогоплательщиков вне зависимости от фактических расходов физлиц. Такие льготы могут быть выражены в установленной сумме или процентах от получаемой прибыли. Стандартные скидки делятся на следующие типы: базовые (не облагаемый налогом минимум и пр.); семейные (соответствуют семейному статусу); скидки для лиц, содержащих на иждивении несовершеннолетних, учащихся и иных лиц.

Величина нестандартных скидок зависит от суммы выплат, произведенных налогоплательщиком. Основное отличие нестандартных скидок заключается в том, что они отнимаются не от исчисленной к уплате в бюджет суммы, а от дохода, облагающегося налогом.

Какие еще бывают виды налоговых льгот

Льготы, позволяющие снизить налоговую ставку или валовой налог, называют освобождением. Валовой налог, или окладная сумма – это цифра, получаемая при умножении количества единиц налогообложения в составе налоговой базы на ставки налога. Для выплат, размер которых устанавливается с помощью распределения единой суммы, намеченной к сбору, между разными налогоплательщиками (так называемые раскладочные налоги), валовой налог является заранее утвержденной суммой.

Освобождения — это непосредственное уменьшение налоговых взносов, взимаемых с субъекта налогообложения. Преференции в этом случае предоставляются непосредственно, в отличие от скидок, получаемых при изъятии и сокращающих валовой налог лишь косвенным путем. Освобождения позволяют учитывать имущественное положение предприятия в большей степени, чем любые другие виды налоговых льгот.

Если льготы первых двух типов предоставляют большую выгоду налогоплательщикам, прибыль которых облагается налогами с высокими ставками, то освобождение, равное в количественном измерении, позволяет сохранить внушительные средства предприятиям с низким доходом.

Например, первый налогоплательщик получает 50 тысяч рублей в год, а второй – 100. Им обоим предоставляется налоговая скидка на сумму в пять тысяч рублей. При прогрессивной системе сбора налогов такие доходы относятся к разным налоговым разрядам, соответственно, льгота становится более существенной для второго налогоплательщика. Ведь если прибыль до 50 тысяч рублей облагается десятипроцентным налогом, а свыше 50 тысяч – двадцатипроцентным, то первый налогоплательщик без скидки заплатил бы пять тысяч, а вот второму пришлось бы потратить целых 15 (50 000 х 10% + 50 000 х 20%). Если же субъекты воспользуются льготой, то первому придется заплатить всего на 500 рублей меньше – 4,5 тысячи [(50 000 – 5 000) х 10%], а второй сможет сэкономить тысячу и заплатить 14 тыс. руб. [50 000 х 10% (50 000 – 5 000) х 20%]. Таким образом, равная в количественном выражении скидка позволяет сэкономить разные суммы.

Если же субъектам предоставят освобождение от уплаты налога в том же объеме, то первый налогоплательщик вообще не понесет налоговых обязательств (50 000 х 10% — 5 000 = 0), а второй вынужден будет выплатить 10 тысяч рублей [(50 000 х 10% + 50 000 х 20%) – 5 000 = 10 000]. При таком раскладе первый субъект сэкономит 10% доходов, а второй – лишь 5%.

Освобождения от уплаты налога можно разделить на виды по формам предоставления льготы.

  • Снижение ставки налога

По закону о налоге на прибыль коммерческих фирм налоговая ставка снижается наполовину, если штат предприятия на 50% состоит из пенсионеров и инвалидов.

  • Уменьшение окладной суммы (валового налога)

Валовой налог может уменьшаться частично или полностью, на конкретный срок или навсегда.

  • Налоговые каникулы – полное снятие налогов на определенный срок.

Не путайте освобождение от выплаты налогов со сложением недоимки, то есть списанием безнадежных налоговых долгов, которое возможно только в таких экономических, социальных или юридических ситуациях, когда взыскание долга не представляется возможным (статья 59 части первой НК РФ).

  • Отсрочка или рассрочка выплаты налогов

Такой вариант позволяет изменить сроки выплат законных сборов. Правила получения такого вида налоговых льгот прописаны в статьях 61-64 и 68 части первой НК РФ.

  • Налоговый кредит

Налоговый кредит, как и вышеописанные варианты, является одним из видов изменения сроков налоговых выплат. Разница заключается в том, что отсрочка и рассрочка, согласно Налоговому кодексу РФ, предоставляются на срок не более шести месяцев, а кредит можно взять на целый год. Существует также ряд процедурных различий при получении этих видов налоговых льгот: так отсрочку и рассрочку предоставляют власти, а налоговый кредит берется по договору. Такой кредит предусматривает уплату процентов, как и в вышеописанных случаях. Если же требование о льготе подкреплено документами, подтверждающими, что предприятию или имуществу был причинен вред в результате чрезвычайной ситуации или иных форс-мажорных обстоятельств или же имела место задержка бюджетных выплат, к примеру, по госзаказу, проценты по кредитам, отсрочкам и рассрочкам не начисляются.

Правила получения кредита по выплате налогов регламентируются статьей 68 частью 1 НК РФ.

  • Инвестиционный налоговый кредит

Такой вид налоговых льгот заключается в предоставлении инвесторам, вкладывающим средства в научные исследования, опытные разработки в конструкторских бюро, техническое оснащение предприятий, развитие новых технологий, а также фирмам, которые выполняют особо важные социальные и экономические подряды, права временного уменьшения своих налоговых сборов. В дальнейшем их необходимо будет выплатить с учетом процентов.

Если налоговый кредит можно взять не более чем на год, то срок действия инвестиционного налогового кредита – от года до пяти лет. В договоре об инвестиционном налоговом кредите прописывается вид налога, требующего рассрочки, его сумма, срок выплат, объем процентов, иные сведения о порядке погашения кредита, гарантии исполнения договора (залог, поручительство), а также иная ответственность сторон.

  • Целевой налоговый кредит

Целевой налоговый кредит – это возможность выплатить налог или его часть в натуральном выражении. Вместо того чтобы вносить в бюджет определенные средства, налогоплательщик может поставить в бюджетные учреждения свою продукцию, оказать им услуги или провести работы на эквивалентную сумму.

Такой вид налоговых льгот был предусмотрен в Законе РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-1 «Об инвестиционном налоговом кредите» (ст. 11-14). Согласно документу, налогоплательщик получал скидку от местных органов власти, которая не превышала суммы налога, начисляемой на счет местного бюджета. На такую льготу мог рассчитывать только исполнитель особо важного муниципального заказа, касающегося социального или экономического развития территории, а также предоставления особенно значимых услуг жителям региона.

Чтобы получить такую скидку, налогоплательщик должен был заключить налоговое соглашение с местными органами власти. В дальнейшем это соглашение должны были утвердить при рассмотрении годового бюджета поселения или района.

Если бизнесмен нарушал условия соглашения, с него взыскивалась вся сумма, которую он был должен бюджету до заключения договора, а также 25% от этой суммы в качестве штрафа. Средства поступали в местный бюджет, решение принимала администрация, подписавшая соглашение. Такое решение можно было обжаловать в суде.

Натуральное налогообложение обычно применяется во время кризиса экономики, который характеризуется снижением платежеспособности бизнесменов, а также увеличением взаимной задолженности участников рынка и государства и др.

В новом Налоговом кодексе Российской Федерации закреплено, что налоги можно выплачивать только в денежной форме — наличными средствами или безналичным расчетом (статья 58 части первой НК РФ). Предоставление целевого налогового кредита по НК РФ невозможно.

  • Возврат ранее уплаченного налога (части налога)

Этот вид освобождения также называют налоговой амнистией (этот термин используется и для обозначения того факта, что субъект освобожден от финансовых санкций).

  • Зачет ранее уплаченного налога

Такой вид освобождения часто используется, чтобы избежать двойного налогообложения (речь идет о кредите на иностранные налоги). Размер налога на прибыль, которую российский контрагент уплатил за рубежом по закону другой страны, принимается и при подсчете российских налогов. Стоит отметить, что объем иностранного налога не может быть выше, чем размер налога на прибыль, подлежащего выплате в России от прибыли, извлеченной за рубежом.

Иногда в счет одного налога может идти другой.

Виды налоговых льгот в форме льготных режимов налогообложения

В Налоговом кодексе РФ прописаны не только положения общей системы налогообложения, но и так называемые специальные режимы, которые по отношению к общей системе являются льготными. Они предоставляют субъектам налогообложения освобождение от выплаты нескольких видов налогов вместо единого.

Согласно статье 18 НК РФ, к специальным режимам относятся:

  1. Налогообложение сельскохозяйственных производств (единый сельскохозналог).
  2. Упрощенная система налогообложения.
  3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  4. Оплата патента.

Представим характеристику специальных режимов налогообложения в виде таблицы:

Система налогообложения

Налоги, подлежащие уплате (кроме обязательных взносов в государственные внебюджетные фонды)

Объект налогообложения

Основные ставки налога

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)Единый налог, который выплачивается из-за применения системы ЕСХНДоходы, сокращенные на объем расходов6%
НДФЛ, удерживаемый из зарплаты работниковЗарплата работников13% – для налоговых резидентов РФ;

30% – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Упрощенная система налогообложения (УСН)Единый налог, который выплачивается из-за применения УСНДоходы6%
Доходы, сокращенные на объем расходов15%
Патент (установленный по закону объем доходов от конкретного вида деятельности)6%
НДФЛ, удерживаемый из зарплаты работниковЗарплата работников13% – для налоговых резидентов РФ;

30% – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)Единый налог, который выплачивается из-за применения системы ЕНВДУстановленный согласно закону объем доходов для конкретного вида деятельности15%
НДФЛ, удерживаемый из зарплаты работниковЗарплата работников13% – для налоговых резидентов РФ;

30% – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Патентная система налогообложения (ПСН)Оплата патентаПотенциальный доход по тому виду деятельности, на которую выдан патент6%

Виды налоговых льгот для ИП и организаций

Льготы для ИП:

  • Предоставление выбора наилучшего варианта налогообложения для указанного типа предпринимательской деятельности.
  • Если ИП работает по упрощенной системе налогообложения, он может уменьшить доходы на сумму расходов, к примеру, на страховые и медицинские выплаты.
  • При возникновении чрезвычайной ситуации, ведущей к порче имущества, или ситуации банкротства ИП предоставляется возможность отсрочки или рассрочки налоговых выплат (если деятельность осуществлялась на законных основаниях).
  • Если в течение трех месяцев доход предприятия не превышает двух миллионов рублей, ИП освобождается от выплаты налога на добавленную стоимость.
  • «Упрощенка» не требует ведения финансовой отчетности.
  • Прибыль, получаемая по результатам профессиональной деятельности, не облагается НДФЛ как при упрощенной, так и при патентной системе налогообложения.
  • До 2018 года в России действуют налоговые каникулы, подразумевающие нулевую налоговую ставку.

Льготы для организаций:

  1. Полностью освобождаются от имущественного налога следующие виды предприятий:
    • специализированные протезно-ортопедические фирмы;
    • коллегии адвокатов и юридические консультации;
    • государственные научные центры.
  2. Частично освобождаются от налога на некоторые виды собственности следующие предприятия:
    • религиозные организации;
    • общества инвалидов;
    • фармацевтические фирмы;
    • резиденты особых экономических зон.

Источник

Налоговые льготы в 2019 году

Пополнение бюджета страны осуществляется посредством налогообложения предприятий, организаций, индивидуальных предпринимателей, а также граждан. В НК РФ приведен перечень налоговых платежей, их характеристика и параметры.

Освобождение от уплаты налогов является прерогативой для некоторых категорий населения и частных предпринимателей. Льготы по налогам – это мера социальной защиты людей. Законодательством установлен список плательщиков, которым они положены. Величина и порядок предоставления льгот отличаются в разных регионах России. В 2019 г. перечень льготников дополнен.

Федеральная налоговая служба

Кому положены льготы по налогам

Освобождены от налоговых платежей в 2019 г.полностью или частично следующие граждане:

  • имеющие звание “Герой Советского союза”, “Герой России”;
  • почетные обладатели полного комплекта ордена Славы;
  • принимавшие участие в военных операциях в зонах локальных конфликтов;
  • военнослужащие запаса;
  • работавшие на ликвидации ядерной аварии на ЧАЭС с 1986 года, химкомбинате “Маяк” Челябинской области в 1957 году;
  • имеющие первую или вторую группу инвалидности;
  • инвалиды с детства;
  • пенсионеры и лица предпенсионного возраста (с 2019 г.).

Виды налоговых льгот согласно НК РФ ст. 407

Налоговые льготы в 2019 г. могут иметь разные формы. В одних случаях предоставляется полное освобождение от платежей в бюджет, в других уменьшается база и ставка налога. Освобождение от налога может быть в виде отсрочки или рассрочки платежей, инвестиционного кредита или так называемых каникул. Особенно разнообразны льготы по налогу на доходы физических лиц: здесь предоставляются вычеты, связанные с наличием несовершеннолетних детей, оплатой за обучение, лечение, приобретение жилья.

Классификация льгот 2019 г. представлена на схеме.

Группировка льгот

Льготы по налогам для физических лиц

Характеристика налоговых льгот 2019 г. для физических лиц

Виды налоговых льготКому предоставляется
Налоговый вычет на детейЛица, имеющие на иждивении детей в возрасте до 18 лет, при уплате НДФЛ получают ежемесячный вычет: 1400 руб за первого и второго ребенка, 3000 руб за третьего и последующего; 12 000 руб. за ребенка с ограниченными возможностями с группой инвалидности. Оставшаяся величина зарплаты облагается налогом. Льгота удваивается для одиноких родителей (опекунов).
Срок предоставления данной льготы может быть увеличен до достижения ребенком 24 лет, если он поступил на дневное отделение среднего специального или высшего учебного заведения.
Расходы на обучениеЛица, которые обучаются сами либо обучают детей на условиях платности, могут вернуть налог с суммы, внесенной за обучение, но не выше 50 000 руб. за одного студента. Важным условием для получения возврата платежей в бюджет в 2019 г является наличие лицензии учебного заведения.
Возврат за лечениеЕсли гражданин лечился платно, с этой суммы также можно вернуть НДФЛ. Существенным условием здесь является наличие лицензии у платной клиники.
Имущественный при покупке квартирыПри покупке недвижимого имущества новоселы могут вернуть часть его стоимости. Это право дается каждому один раз. При этом можно вернуть 13% со стоимости квартиры, комнаты либо жилого дома, но не больше 260 000 рублей (вычет 2 000 000*13%). Вычет предоставляется в течение нескольких лет, пока гражданин не получит его полностью. Если гражданин не использовал вычет в полной мере с одной покупки, остаток можно перенести на последующую покупку. Например, квартира стоит 1 миллион рублей, гражданин возвращает 13% с этой суммы, т.е. 130000 рублей, в течение 3 лет. Остаток составляет 1 млн.руб. Если гражданин в последующие годы приобретет еще один объект недвижимости, он может получить еще 130 000 рублей.
Налоговый по процентам по ипотекеИпотечное приобретение недвижимости предполагает уплату процентов банку. С этой суммы также можно вернуть НДФЛ, но не выше 3 млн.руб.
Льготы при продаже квартирыПродажа активов, которыми собственник владел менее 5 лет, также является объектом налогообложения, т.е. продавец обязан уплатить НДФЛ со стоимости реализуемого имущества. Вычет при продаже составляет 1 миллион рублей.

Налог на имущество

Лица, владеющие активами в виде недвижимости, уплачивают налог исходя из его стоимости. Каждый год собственники имущества получают квитанцию из налоговой инспекции, в которой прописан перечень объектов, стоимость каждого из них, сумма платежа в бюджет. До 1 декабря 2019 г. необходимо совершить платеж в размере 0,1% стоимости актива.

С 2019 г все регионы переходят на учет недвижимости по кадастровой, а не по инвентаризационной стоимости. Такая оценка недвижимости приближена к его рыночной цене. Исчисление налога по кадастровой стоимости осуществляется поэтапно, в течение 5 лет, с применением поправочного коэффициента. Ежегодно коэффициент повышается на 0,2, соответственно, только на пятый год владелец уплачивает налог в полной мере.

Налоговая льгота в 2019 г. дает полное освобождение от имущественного налога. Если у собственника в наличии несколько активов одного вида, он получает льготу только по одному из них на выбор.

Пример. Гражданин имеет две квартиры, дом в пригороде, дачу и два гаража. Достигнув предпенсионного возраста (60 лет), он получает льготу и не платит налог за квартиру, 1 дом и гараж. Разумеется, выбрать стоит наиболее дорогие объекты. Решение о том, по каким объектам получить освобождение от бюджетных платежей, необходимо выразить письменно и направить в налоговую инспекцию лично или через МФЦ.

Налог на недвижимость

Земельный налог

Собственники земельных наделов ежегодно платят в бюджет налог, величина которого находится в зависимости от кадастровой стоимости земли. Размер налогообложения устанавливается распоряжением главы администрации района, поселка или города. Учет кадастровой стоимости ведется в местном Росреестре. Сведения в Росреестр заносятся на основании заключения, выданного профессиональными оценщиками.

Льгота по данному налогу в 2019 г. выражается в предоставлении так называемого земельного вычета в размере 6 соток участка. Это означает, что из базы налогообложения исключается стоимость 6 соток земли, а с остальной части участка рассчитывается платеж в бюджет.

Например, женщина-инвалид 1 группы владеет вместе с мужем участком в пригороде в размере 10 соток. Следовательно, доля женщины равна 5 соткам. Это меньше, чем размер вычета, поэтому женщина-инвалид не должна платить налог в 2019 г.

Подробное описание льгот в 2019 г. по земельному налогу можно увидеть в .

Транспортный налог

Это региональный налог, т.е. его параметры устанавливаются региональными властями. В каждом регионе список льготников свой. Не уплачивают налог в 2019 г.собственники следующего транспорта:

  • специализированной сельхозтехники;
  • транспорта мощностью менее 100 лошадиных сил;
  • речного мототранспорта;
  • угнанных транспортных средств.

В некоторых регионах в 2019 г. освобождение от уплаты транспортного налога получили многодетные семьи, родители детей-инвалидов. Подробная информация о преференциях транспортного налога представлена в следующем материале.

Налоговые льготы для юридических лиц

В России в 2019 г. имеют право на льготы следующие организации и учреждения:

  • научно-исследовательские;
  • религиозные;
  • расположенные в особых экономических зонах;
  • бюджетной сферы;
  • общества инвалидов;
  • уголовно-исполнительной системы;
  • заповедники, заказники, ботанические сады.

Льготы по налогообложению для ИП

Индивидуальные предприниматели, прошедшие регистрацию в таком качестве после 2015 года, имеют право получить льготу в виде налоговых каникул по УСН. По задумке законодателей, это даст возможность развития бизнеса для предпринимателей. Чтобы получить это право в 2019 г., необходимо:

  • перейти на упрощенную систему учета и налогообложения или патент;
  • иметь вид деятельности, связанный с наукой, производством, оказанием бытовых услуг;
  • численность наемных работников – не более 100 человек;
  • ежегодная выручка не выше 60 миллионов рублей.

Срок налоговых каникул для ИП – до двух лет.

Снижение налоговой нагрузки

Порядок оформления налоговых льгот

Все льготы по налогам в 2019 г. имеют заявительный характер. Получить право на вычеты или освобождение от налогов можно в инспекции по месту жительства, либо через многофункциональные центры.

Оформление льгот

Порядок отмены налоговых льгот

Отмена преференций по налогам может производиться только на основании изменений, внесенных в Налоговый Кодекс. Такие изменения осуществляются Федеральными законами. Принятие закона, в свою очередь, инициируется на заседании Государственной Думы, затем его зачитывают, обсуждают, принимают, и отправляют на подпись Президенту.

Льготы, введенные региональными и местными властями, могут быть отменены законодательными актами на данном уровне. Местные и региональные администрации не вправе отменить льготы, утвержденные федеральной властью.

Мнения экспертов

Многие эксперты уверены, что из-за освобождения от налогообложения бюджет страны теряет доходы. В частности, читают нецелесообразным предоставлять льготы как физическим, так и юридическим лицам.

Мнение экспертов

Противоположного мнения придерживаются другие эксперты. Например, члены консультационного Совета предлагают предоставить льготу на единственное жилье жителям столицы.

Взгляд на налоги членов консультационного Совета

Оптимизация налоговых льгот не должна затрагивать малообеспеченных граждан. Следует отметить, что большинство освобождений от налогов предоставляется именно этой категории населения. Поэтому мнение людей и их интересы в этом вопросе должны быть в приоритете.

Источник

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Юрист со стажем 9 лет - Сергей / автор статьи
ВиДиги