Бухгалтерский учет взносов на капитальный ремонт

Содержание
  1. Капитальный ремонт бухгалтерский учет
  2. Ремонт основных средств: бухгалтерский и налоговый учет, документальное оформление
  3. Капитальный ремонт без резерва на будущие расходы
  4. Списание затрат без резерва предстоящих расходов
  5. Ремонт и модернизация основных средств
  6. Как правильно классифицировать затраты фирмы?
  7. Бухгалтерский учет затрат на капитальный ремонт
  8. Пример бухгалтерской проводки расходов на проведение ремонта
  9. Учет ремонта основных средств
  10.  
  11. РЕКОМЕНДАЦИЯ Р-51/2014-ОК МАШИНОСТРОЕНИЕ «УЧЕТ ЗАТРАТ ПО КАПИТАЛЬНОМУ РЕМОНТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
  12. ОПИСАНИЕ ПРОБЛЕМЫ
  13. РЕШЕНИЕ
  14. Учет расходов на текущий (капитальный) ремонт зданий (Валова С.)
  15. ОБОСНОВАНИЕ
  16. Бухгалтерский учет взносов на капитальный ремонт
  17. Проводки в ТСЖ — основные примеры
  18. Бух проводки по капремонту в тсж
  19. Бух проводки по капремонту в тсж
  20. Бух проводки по ремонту со средств капитального ремонта в тсж
  21. Бухгалтерский учет капитального ремонта в ТСЖ
  22. Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году
  23. Все о капремонте и ТСЖ: регистрация спецсчета в банке и сбор взносов в фонд на ремонт многоквартирного дома
  24. Бух Проводки По Капремонту В Тсж
  25. Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы
  26. Бухучет взносов на капитальный ремонт
  27. Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ
  28. Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)
  29. Решение
  30. Бухгалтерский и налоговый учет ремонта основных средств на примерах – проведение и результаты
  31. Чем отличается от модернизации ОС?
  32. Бухгалтерский учет расходов — проводки в бухучете
  33. Пример
  34. Что такое резерв в налоговом учете и как он создается?
  35. Выводы

Капитальный ремонт бухгалтерский учет

"К капитальному ремонту зданий и сооружений относятся работы по восстановлению или замене отдельных частей зданий (сооружений) или целых конструкций, деталей и инженерно-технического оборудования в связи с их физическим износом и разрушением на более долговечные и экономичные, улучшающие их эксплуатационные показатели" (п.2.1.1 постановления Госстроя РФ от 26 апреля 1999 г.).

"В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, замена каждой такой части при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта" (п.28 ПБУ 6/01).

"Учет затрат на производство капитального ремонта организуется по отдельным объектам или группам основных средств. При этом следует исходить из того, что при капитальном ремонте:

оборудования и транспортных средств, как правило, производятся полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата;

зданий и сооружений производится смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей, опоры мостов и т. п.)" (п.72 Методических указаний).

"Ремонт основных средств рекомендуется проводить в соответствии с планом, который формируется по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении исходя из системы планово-предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин. Системой планово-предупредительного ремонта предусматриваются обслуживание основных средств, текущий и средний ремонт, а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основных средств.

План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем организации" (п.

70 Методических указаний).

"К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии" (п.71 Методических указаний).

"Приемка объектов по окончании капитального ремонта производится по акту приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов (форма N ОС-3). При этом должен осуществляться контроль за правильным выполнением объема работ.

В целях контроля за своевременным получением основных средств из ремонта инвентарные карточки в картотеке переставляются в группу "Основные средства в ремонте". При поступлении основных средств из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарных карточек" (п.76 Методических указаний).

Отражение в бухгалтерском учете

"Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся" (п.27 ПБУ 6/01).

Согласно п.79 Методических указаний "затраты на технический осмотр и уход, затраты по поддержанию объектов основных средств в рабочем состоянии включаются в затраты на обслуживание производственного процесса".

"Затраты, производимые на ремонт основных средств, отражаются в соответствующих первичных документах по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по капитальному и другим видам ремонта, и других расходов.

Затраты по законченному ремонту основных средств, осуществляемые:

подрядным способом отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета, на котором аккумулируются указанные затраты в корреспонденции со счетами учета расчетов;

хозяйственным способом — по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат" (п.75 Методических указаний).

При этом на основании п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, организации могут создавать резерв на ремонт основных средств.

"В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

При образовании резерва расходов на ремонт основных средств в издержки производства (обращения) включается сумма отчислений, исчисленная исходя из сметной стоимости ремонта" (п.77 Методических указаний).

В соответствии с п.30. Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации:

"По статье "Расходы будущих периодов" группы статей "Запасы" отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

Ремонт основных средств: бухгалтерский и налоговый учет, документальное оформление

К таким расходам, в частности, относятся : расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств), расходы на рекламу, подготовку кадров и т.п.".

(О порядке отражения в бухгалтерском учете процессов восстановления в случае аренды объектов основных средств см. главу 9 "Аренда основных средств" настоящего издания).

Обратите внимание!

Вариантность учета и финансирования ремонта основных средств.

Рассмотрим варианты учета и финансирования затрат на проведение ремонта основных средств.

Вариант 1. Затраты на ремонт могут относиться на себестоимость того отчетного периода, в котором были проведены ремонтные работы. Данный вариант отражения в учете затрат на ремонт наиболее распространен сегодня; особенно он приемлем на малых предприятиях с небольшим удельным весом в имуществе основных средств с незначительной степенью их износа.

| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |

|—|

| Проведение ремонта хозяйственным способом: |

|—|

|Отражена стоимость израсходованных на проведе-| 20, 23: | 10 |

|ние ремонта материалов | | |

||—||

|Начислена заработная плата рабочим за проведе-| 20, 23: | 70 |

|ние ремонта | | |

||—||

|Произведены отчисления во внебюджетные фонды с| 20, 23: | 69 |

|начисленной заработной платы | | |

|—|

| Выполнение работ по ремонту сторонней организацией: |

|—|

|Отражена задолженность за выполненные ремонт-| 20, 23: | 60 |

|ные работы | | |

||—||

|Отражен НДС | 19 | 60 |

||—||

|Оплачен счет сторонней организации | 60 | 51 |

||—||

|Предъявлен к возмещению из бюджета НДС | 68 | 19 |

Вариант 2. Создается резерв на проведение ремонтных работ в течение текущего отчетного года, который учитывается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

Схема проводок согласно новому Плану счетов:

| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |

||—||

|Отражена сумма резерва на ремонт основных| 20, 23: | 96 |

|средств, образованного на текущий год | | |

||—||

|Отражена стоимость фактически выполненных сто-| 96 | 60 |

|ронней организацией ремонтных работ | | |

||—||

|Отражен НДС | 19 | 60 |

||—||

|Оплачен счет за выполненные ремонтные работы | 60 | 51 |

||—||

|Предъявлен к возмещению из бюджета НДС | 68 | 19 |

Вариант 3. Фактические затраты на ремонт постепенно накапливаются по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" с кредита ресурсных счетов; после окончания работ по специальному расчету предприятия расходы будущих периодов относятся с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат.

В соответствии с новым Планом счетов и Инструкцией по его применению для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". В частности на этом счете могут быть отражены затраты, связанные с "неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд)".

Схема проводок согласно новому Плану счетов:

| Хозяйственная операция |Дебет | Кредит |

||—||

|Стоимость ремонта, выполненного сторонней ор-| 97 | 60 |

|ганизацией, отражена в составе расходов буду-| | |

|щих периодов | | |

||—||

|Отражен НДС | 19 | 60 |

||—||

|Оплачен счет подрядчика за произведенные ре-| 60 | 51 |

|монтные работы | | |

||—||

|Предъявлен к возмещению из бюджета НДС | 68 | 19 |

||—||

|Стоимость ремонтных работ отнесена на соответ-| 20, 23: | 31 |

|ствующие счета учета затрат | | |

Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно ст.260 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации "расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат".

Указанный порядок применяется также "в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено" (п.2 ст.260).

В целях равномерного включения расходов (в течение двух и более налоговых периодов) на проведение ремонта основных средств Налоговым кодексом предусмотрено создание резервов под предстоящие ремонты основных средств. Порядок создания и использования резервов установлен ст.324 Кодекса.

Капитальный ремонт без резерва на будущие расходы

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: учет ремонтных затрат при налогообложении.

До недавнего времени списать расходы на капитальный ремонт и в бухгалтерском, и в налоговом учете можно было двумя способами: за счет средств резерва или посредством включения в состав текущих расходов. Однако начиная с 2011 года в связи с внесением изменений в ряд нормативно-правовых актов резерв на ремонт основных средств в бухгалтерском учете не формируется (подпункт 17 пункта 1, подпункт 12 пункта 7 приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н).

Списание затрат без резерва предстоящих расходов

В налоговом учете компании по-прежнему вправе использовать оба способа учета ремонтных затрат. Вопрос только в том, можно ли эти способы применять одновременно, или фирма вправе воспользоваться только одним из них, закрепив свой выбор в учетной политике предприятия. Чиновники в этом случае утверждают, что компания не может одновременно создавать в целях налогообложения резерв под предстоящие ремонты для особо сложных видов основных средств и списывать затраты по ремонту в составе прочих расходов по остальным видам основных средств (пункт 1 письма Минфина России от 19.07.2006 N 03-03-04/1/588). У судей нет единого мнения.

Так, еще в 2005 году президиум ВАС РФ в одном из своих постановлений указал, что при определении размера резерва следует учитывать стоимость всех основных средств фирмы. Налоговый кодекс не предусматривает создания резервов в зависимости от видов ремонта. Поэтому если фирма создает резерв предстоящих расходов на ремонт, то все виды ремонта основных средств нужно производить исключительно за счет данного резерва (текущий, долгосрочный). Позиция президиума впоследствии нашла отражение в решениях других судов. Примером решения, принятого в пользу компаний, является недавнее постановление Поволжского округа. По мнению налоговой инспекции, в ситуации, рассматриваемой судом, фирма неправомерно отнесла затраты на ремонт основных средств не за счет созданного резерва.

Однако судьи не приняли во внимание этот довод контролеров, указав, что резерв был создан для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта конкретных объектов и его средства не могут быть использованы для ремонта других объектов. При этом закон не ограничивает списание расходов на ремонт суммой созданного резерва. Поэтому арбитры пришли к выводу, что затраты на капитальный ремонт основных средств, под которые не создавался такой резерв, могут быть учтены как прочие расходы и быть признаны для целей налогообложения в том периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Ремонт и модернизация основных средств

Проблема со списанием затрат на капитальный ремонт в периоде его осуществления может возникнуть у фирмы только в том случае, если у нее одновременно создан резерв на ремонт.

Как правильно классифицировать затраты фирмы?

Основная проблема, которая чаще всего подстерегает фирму при проведении работ, — это классификация затрат по восстановлению основных средств (капитальный ремонт или модернизация (реконструкция)). Правильно квалифицировать выполненные работы очень важно, поскольку расходы, связанные с реконструкцией (модернизацией), являются капитальными и на затраты не могут быть отнесены.

И так как ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не дают конкретного перечня работ, которые следует относить к реконструкции или ремонту, то при квалификации произведенных работ между инспекторами ФНС и компаниями возникает множество споров. Контролеры в ходе проверок знакомятся не только с текстом договора, но и с фактическим содержанием выполненных работ. В некоторых случаях может быть проведена строительно-техническая экспертиза с привлечением специалистов или специализированных независимых фирм, по результатам которой выдается заключение о характере выполненных работ. Тем не менее нередко спор разрешается только в суде.

Бухгалтерский учет затрат на капитальный ремонт

Затраты на капитальный ремонт для целей бухгалтерского учета отражают в составе расходов по обычным видам деятельности (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств, в т.ч. арендованных) (пункт 7 ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Признать затраты на восстановление объекта можно по завершении работ, на дату подписания акта о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N OС-3), в размере фактических затрат.

Пример бухгалтерской проводки расходов на проведение ремонта

Фирма решила сделать капитальный ремонт здания. Часть работ предполагается осуществить своими силами, часть — силами подрядной организации. Были приобретены материалы на сумму 708 000 рублей (в том числе НДС — 108 000 рублей). Другие расходы, в частности на оплату труда работников, занятых при проведении капремонта, страховые взносы, составили 150 000 рублей. Стоимость подрядных работ — 295 000 рублей (в том числе НДС — 45 000 рублей). Материалы, приобретенные для ремонта, принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение (за исключением НДС). В бухгалтерском учете сделаны проводки:
— дебет 10 кредит 60: 600 000 рублей — оприходованы материалы;
— дебет 19 кредит 60: 108 000 рублей — учтен НДС;
— дебет 60 кредит 51: 708 000 рублей — оплачены материалы;
— дебет 23 кредит 10: 600 000 рублей — списана стоимость материалов, использованных для ремонта;
— дебет 23 кредит 70, 69: 150 000 рублей — начислена зарплата и страховые взносы;
— дебет 20 кредит 23: 750 000 рублей (600 000 +150 000) — признаны расходы на капитальный ремонт;
— дебет 20 кредит 60: 250 000 рублей — отражена задолженность перед подрядчиком;
— дебет 19 кредит 60: 45 000 рублей — учтен НДС;
— дебет 68 субсчет «НДС» кредит 19: 153 000 рублей (108 000 + 45 000) — НДС принят к вычету;
— дебет 60 кредит 51: 295 000 рублей — произведены расчеты с подрядчиком.

Бухгалтерский учет

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, содержит понятие «восстановление основных средств» и не раскрывает понятия «реконструкция» и «капитальный ремонт».

Согласно 26 ПБУ 6/01 восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся.

При этом затраты на реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств (п. 27 ПБУ 6/01).

Основанием для увеличения первоначальной стоимости объекта основных средств на сумму затрат на его реконструкцию может являться увеличение оставшегося срока полезного использования объекта при неизменности всех других показателей функционирования (мощности, качества применения и т.п.) (письмо Минфина РФ от 29.01.2014 № 07-04-18/01).

В период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев, начисление амортизации по такому объекту приостанавливается (п. 23 ПБУ 6/01).

Объект основных средств, по которому начисление амортизации приостанавливается, в бухгалтерском учете переводится на специальный субсчет:

Дебет 01, субсчет «Основные средства на реконструкции сроком более 12 месяцев» Кредит 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации» — на сумму первоначальной (восстановительной стоимости).

Порядок учета затрат на восстановление основных средств регулируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее – указания № 91н).

Затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат (п. 67 указаний № 91н).

Учет затрат, связанных с реконструкцией объекта основных средств, ведется в порядке, установленном для учета капитальных вложений (п.

Учет ремонта основных средств

70 указаний № 91н).

Бухгалтерская отчетность

В бухгалтерском балансе в разделе I "Внеоборотные активы" как показатель, детализирующий данные группы статей "Основные средства", отражаются:

1) регулярные крупные затраты, возникающие через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния). Такие затраты погашаются в течение срока указанного временного интервала (письмо Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01);

2) сырье, материалы и т.п. активы, используемые для создания внеоборотных активов (прим. «НВ» — в том числе для реконструкции объекта, если в результате реконструкции увеличивается первоначальная/восстановительная стоимость объекта), отражаются в бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов (письмо Минфина РФ от 29.01.2014 № 07-04-18/01);

3) в случае выдачи авансов и предварительной оплаты работ, услуг и пр., связанных, например, со строительством объектов основных средств (прим. «НВ» — реконструкцией объектов, если в результате реконструкции увеличивается первоначальная/восстановительная стоимость объекта), суммы выданных авансов и предварительной оплаты отражаются в бухгалтерском балансе в разделе I "Внеоборотные активы" (письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

В пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности должна раскрываться информация о затратах на реконструкцию объектов основных средств в порядке, установленном Минфином в информации № ПЗ-8/2011 "О формировании в бухгалтерском учете и раскрытии в бухгалтерской отчетности организации информации об инновациях и модернизации производства" (письмо Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Налоговый учет

Понятия «реконструкция» и «достройка» содержатся в п. 2 ст. 257 НК РФ.

К работам по достройке относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения здания, сооружения, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

В случаях достройки, реконструкции изменяется первоначальная стоимость основных средств.

Основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции продолжительностью свыше 12 месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ).

В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периодане более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки,реконструкции основных средств.К 3 – 7 амортизационным группам относятся основные средства со сроком полезного использования свыше 3 до 20 лет включительно. Чтобы воспользоваться таким правом, налогоплательщик должен закрепить его в учетной политике для целей налогообложения.

Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ).

Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным статьей 324 Налогового кодекса (п. 3 ст. 260 НК РФ).

Градостроительный кодекс

При квалификации расходов в качестве текущих затрат на капитальный ремонт или капитальных затрат на реконструкцию объектов основных средств для целей и бухгалтерского учета, и налогового учета следует руководствоваться в первую очередь Градостроительным кодексом от 29.12.2004 № 190-ФЗ. Понятие «реконструкции» приведено в п.п. 14 и 14.1 статьи 1, понятие «капитального ремонта» — в п.п. 14.2 и 14.3 статьи 1 Градостроительного кодекса.

Реконструкция объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) – это:

а) изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе:

— надстройка;

— перестройка;

— расширение объекта капитального строительства;

б) замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов.

Реконструкция линейных объектов – это изменение параметров линейных объектов или их участков (частей), которое влечет за собой изменение класса, категории и (или) первоначально установленных показателей функционирования таких объектов (мощности, грузоподъемности и других) или при котором требуется изменение границ полос отвода и (или) охранных зон таких объектов.

Капитальный ремонт объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) – это:

— замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций;

— замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов;

— замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов.

Капитальный ремонт линейных объектов – это изменение параметров линейных объектов или их участков (частей), которое не влечет за собой изменение класса, категории и (или) первоначально установленных показателей функционирования таких объектов и при котором не требуется изменение границ полос отвода и (или) охранных зон таких объектов.

Юридическое лицо (застройщик) обеспечивает на принадлежащем ему земельном участке или участке иного правообладателя реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, а также выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации для их реконструкции, капитального ремонта (п. 16 ст. 1 Градостроительного кодекса).

Документальное оформление

Порядок документального оформления операций по восстановлению основных средств регулируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее – указания № 91н).

Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по ремонту и других расходов (п. 67 указаний № 91н).

В целях организации контроля за своевременным получением объектов основных средств из ремонта инвентарные карточки по этим объектам в картотеке рекомендуется переставлять в группу "Основные средства в ремонте". При поступлении объекта основных средств из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (п. 68 указаний № 91н).

Приемка законченных работ по реконструкции объекта основных средств оформляется соответствующим актом (п. 71 указаний № 91н).

Порядок документального оформления передачи объекта основных средств на капитальный ремонт, реконструкцию и возврата из ремонта, после реконструкции определяется организацией самостоятельно в учетной политике или ином локальном стандарте.

Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 утверждена унифицированная форма № ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных основных средств».

ФОНД «НАЦИОНАЛЬНЫЙ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ
РЕГУЛЯТОР БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
«БУХГАЛТЕРСКИЙ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР»

Принята 19.08.2014 

 

РЕКОМЕНДАЦИЯ Р-51/2014-ОК МАШИНОСТРОЕНИЕ
«УЧЕТ ЗАТРАТ ПО КАПИТАЛЬНОМУ РЕМОНТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

ОПИСАНИЕ ПРОБЛЕМЫ

Предприятия машиностроительного комплекса несут существенные расходы, связанные с капитальным ремонтом объектов основных средств. Своевременное проведение ремонтов является одним из условий нормального функционирования объекта основных средств. При единовременном списании расходов на проведение капитального ремонта на себестоимость продукции предприятие сталкивается с проблемой резкого увеличения затрат текущего периода. Однако, факт проведения ремонта при прочих равных обстоятельствах не может рассматриваться в качестве объективной причины роста себестоимости продукции, выпуск которой производится в периоде проведения указанных мероприятий, поскольку данные расходы обуславливают получение экономических выгод в течение определенного периода в будущем.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не регламентирует порядок учета расходов по капитальным ремонтам оборудования:  в соответствии с пунктом 27 ПБУ 6/01 затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом данный документ не регламентирует подходы к классификации данных расходов – капитальные или текущие.

В отечественной практике учета данные расходы включатся в себестоимость готовой продукции в периоде их осуществления. Указанный подход является традиционным. Кроме того, в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 №91н, расходы на ремонты, технические осмотры и поддержание основных средств в работоспособном состоянии подлежат отражению в составе затрат на производство.

С другой стороны, расходы на капитальный ремонт, производимые организациями с периодичностью более года и являющиеся существенными по стоимости, отвечают критерию признания актива, поскольку обуславливают поступление экономических выгод в организацию в течение периода до следующего капитального ремонта и технического осмотра (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ  от 29.07.1998 №34н, п. 19 ПБУ 10/99).

В соответствии с пунктом 2 ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений» изменением оценочного значения признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

Таким образом, в случае, если период списания расходов по капитальному ремонту  на затраты  был определен неверно, он подлежит уточнению, при этом подлежит корректировке оставшаяся сумма расходов или величина расходов, подлежащая списанию на затраты.

РЕШЕНИЕ

1. Расходы на проведение капитальных ремонтов основных средств, имеющих существенную стоимость  и проводимые с периодичностью свыше 12 месяцев (далее – капитальные ремонты), классифицировать в качестве внеоборотных активов, связанных с основными средствами. Критерий существенности проводимых ремонтов устанавливается экономическим субъектом самостоятельно в учетной политике.

2. В частности, уровень существенности может быть установлен:

—        в процентной доле затрат на капитальный ремонт к первоначальной  стоимости ремонтируемого объекта основных средств,

—        в процентной доле затрат на капитальный ремонт к первоначальной, либо остаточной (балансовой) стоимости соответствующей группы основных средств,

—        в виде стоимостного критерия, определяемого для однородной группы основных средств.

3. Затраты на капитальные ремонты капитализируются при условии возможности надежной оценки срока до следующего капитального ремонта.

4. Списание стоимости капитальных ремонтов на затраты необходимо производить в течение срока, равного межремонтному периоду. Срок списания затрат на капитальный ремонт не может превышать  оставшегося срока полезного использования основного средства.

Учет расходов на текущий (капитальный) ремонт зданий (Валова С.)

При выбытии объекта основных средств в результате продажи или ликвидации оставшаяся часть стоимости капитального ремонта, относящаяся к данному объекту, не списанная на затраты, подлежит единовременному признанию в качестве расходов текущего отчетного периода. В случае, если капитальный ремонт относится ко всему оставшемуся сроку полезного использования основного средства, то списание стоимости капитального ремонта производится исходя из оставшегося срока полезного использования основного средства.

5. Период списания стоимости капитальных ремонтов на затраты устанавливается экономическим субъектом самостоятельно исходя из планов проведения капитальных ремонтов по объектам основных средств, на основании данных соответствующих служб экономического субъекта (например, ответственных за использование и техническое состояние основного средства). Срок списания стоимости капитального ремонта может быть также определен исходя из нормативного срока проведения капитального ремонта, установленного действующим законодательством (например, Ростехнадзором).

6. При изменении планов проведения капитального ремонта по объектам основных средств оставшаяся сумма расходов на капитальный ремонт по данным объектам списывается на затраты в течение нового оставшегося срока до следующего капитального ремонта.

7. В случае если при проведении капитального ремонта объектов основных средств в учете и отчетности продолжают числиться суммы по предыдущему аналогичному капитальному ремонту этих основных средств, указанные суммы подлежат единовременному списанию на расходы текущего отчетного периода.

8. Расходы на проведение капитальных ремонтов в бухгалтерском балансе необходимо отражать в составе раздела «Внеоборотные активы», в составе показателя, детализирующего группу статей «Основные средства».

ОБОСНОВАНИЕ

Данный вопрос широко обсуждался в профессиональной среде в связи с Рекомендациями аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год, которые были направлены Минфином РФ Письмом от 09.01.2013 №07-02-18/01.

По результатам обсуждения на Комитете по рекомендациям принята Рекомендация Р-32/2013-КпР «Учет ремонта и технического обслуживания объектов основных средств». Согласно указанной рекомендации капитальные ремонты капитализируются.

19.08.2014, 18:31 | 10287 просмотров | 1939 загрузок | 0 комментариев

Категории: Рекомендации БМЦ

Скачать P-51_2014-ОК_Машиностроение_Учет_затрат_на_капитальный_ремонт.docx

Источник

Бухгалтерский учет взносов на капитальный ремонт

( опубликовано в журнале «Председатель ТСЖ» №1 (75)2014 )

Собственники помещений в многоквартирных домах, управляемых ТСЖ и ЖСК, для формирования фонда капитального ремонта могут использовать один из двух способов:

— перечисление взносов на капитальный ремонт на специальный счет. При этом владельцами специального счета, как правило, становятся сами ТСЖ и ЖСК;

— перечисление взносов на капитальный ремонт на счет регионального оператора.

В домах, управляемых управляющими организациями, используется только второй способ.

В табл. 1 приведены бухгалтерские операции, которые могут совершаться при использовании специального счета.

В табл. 2 приведены бухгалтерские операции при использовании счета регионального оператора.

Использование специального счета

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Норма ЖК РФ

1. Начислены собственникам ежемесячные взносы в фонд капитального ремонта

2. Начислены собственникам проценты (пени) в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате взносов

3. Часть долга собственников покрыта за счет нераспределенной прибыли

4. На специальный счет перечислена часть прибыли в соответствии с п. 3

5. Взносы собственников поступили на специальный счет

6. На специальный счет поступили проценты (пени), начисленные в п. 2

7. В фонд капитального ремонта поступили проценты банка за пользование средствами специального счета

8. Поступили средства из бюджета в качестве меры государственной поддержки капитального ремонта

9. Получен кредит (заем) в связи с недостатком средств в фонде капитального ремонта

10. За счет будущих взносов собственников увеличен фонд капитального ремонта для покрытия кредита (займа)

11. Образован резерв для финансирования капитального ремонта в соответствии со сметой на ремонт

12. Начислено подрядной организации за исполнение капитального ремонта

13. Перечислено подрядной организации за исполнение капитального ремонта

14. На специальный счет поступили взносы собственников, достаточные для покрытия долга по п. 9

15. Со специального счета уплачен долг по кредиту (займу)

16. Перечислены денежные средства на счет регионального оператора при изменении способа формирования фонда капитального ремонта

17. Зачислены на специальный счет денежные средства, поступившие от регионального оператора, при изменении способа формирования фонда капитального ремонта

18. Списано комиссионное вознаграждение в соответствии с условиями договора специального счета

19. Со специального счета перечислены денежные средства в случаях, предусмотренных ч. 2 ст. 174 ЖК РФ

В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ средства, поступающие товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу на формирование резерва на проведение капитального ремонта общего имущества, представляют собой целевые поступления. Поэтому в табл. 1 указанные средства отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» по видам поступлений.

Движение денежных средств на специальном счете отражается с использованием счета 55 «Специальные счета в банках».

Счет 76-2 (операция 10) используется для увеличения фонда капитального ремонта, отражаемого по кредиту счета 86-3, за счет дебиторской задолженности — будущих взносов собственников в случае получения кредита (займа), необходимого для производства капитального ремонта.

Сумма средств, предназначенных для финансирования конкретного капитального ремонта согласно смете по договору подряда, аккумулируется по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» путем дебетования каждого из субсчетов счета 86 «Целевое финансирование» пропорционально остаткам на указанных субсчетах.

В соответствии с нормой ч. 2 ст. 177 поступления, отраженные в п.п. 6 и 7 табл. 1, не образуют объекта налогообложения.

Если ТСЖ создано в нескольких многоквартирных домах, то, согласно ч. 4 ст. 175 ЖК РФ, для каждого дома в банке надо открыть отдельный специальный счет, а в бухгалтерском учете к счету 55 «Специальные счета в банках» — отдельный субсчет.

Операции в бухгалтерском учете ТСЖ (ЖСК) и управляющей организации при использовании счета регионального оператора

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Норма ЖК РФ

1. Начислены собственникам ежемесячные взносы в фонд капитального ремонта

2. Часть долга собственников покрыта за счет нераспределенной прибыли ТСЖ (ЖСК)

3. Отражено перечисление собственниками взносов региональному оператору

4. Региональному оператору перечислена часть прибыли для случая п. 2

При использовании счета регионального оператора ежемесячные взносы на капитальный ремонт поступают от собственников помещений в многоквартирном доме непосредственно на счет регионального оператора (минуя счета ТСЖ, ЖСК, управляющей организации). По этой причине в табл. 2 отсутствуют операции, аналогичные операции 5 в табл. 1. Но ТСЖ, ЖСК, управляющие организации должны контролировать процессы начисления и уплаты взносов собственниками помещений домов, находящихся в их управлении. Для этой цели в бухгалтерии ТСЖ, ЖСК и управляющих организаций должны поступать сведения о начислении и фактической уплате взносов (операции 1 и 3 табл. 2). Кредитовое сальдо по счету 76-2 отражает задолженность собственников по уплате взносов. Операции 2 и 4 появляются при наличии у ТСЖ, ЖСК или управляющей организации возможности покрыть часть долга собственников за счет имеющихся доходов от сдачи в аренду общего имущества в многоквартирном доме или иных доходов.

Номера субсчетов в таблицах являются условными. Бухгалтер вправе устанавливать номера субсчетов согласно рабочему плану счетов, принятому в учетной политике организации.

Проводки в ТСЖ — основные примеры

Все решения, принимаемые относительно общей собственности, утверждаются на общем собрании домовладельцев большинством голосов . Для определения количества голосов, которым обладает владелец жилого помещения, необходимо принимать во внимание его долю в собственности на общее имущество.

Современная практика показывает, что одним из наиболее эффективных способов управления многоквартирным домом является ТСЖ. Организация налаженной системы учета операций ТСЖ — обязательное условие, необходимое для обеспечения полноценного функционирования товарищества и выполнения им основных задач. В статье мы разберем специфические аспекты ведения учета ТСЖ и рассмотрим типовые бухгалтерские проводки в предприятиях ТСЖ на примерах.

Бух проводки по капремонту в тсж

Денежные поступления, подлежащие и не подлежащие налогообложению, необходимо учитывать раздельно. Также важно обеспечить раздельный учет расходов средств, полученных в качестве целевых поступлений. Поэтому к приоритетным направлениям работы бухгалтера ТСЖ относится составление сметы расходов и распределения затрат, организация аналитического учета издержек организации.

  1. Поступление счета 86 кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – зарплата сотрудникам.
  2. Приход счета 50 «Касса» долг счета 51 – поступление денег из банка.
  3. Приход номинального счета 10 «Материалы» кредит счета 50 – покупка хозяйственных средств за наличные.

Бух проводки по капремонту в тсж

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

Важно отметить, что товарищество обязано обеспечивать содержание общего имущества многоквартирного дома в целом независимо от того, принадлежит доля такого имущества члену ТСЖ (ТСН) или нет. Следовательно, для обеспечения исполнения такой обязанности в части собственников помещений, не являющихся членами ТСЖ (ТСН), товарищество должно отдельно заключить с каждым из них договор на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме.

Бух проводки по ремонту со средств капитального ремонта в тсж

Дебет 60 Кредит 51 (55)– перечислена оплата стороннему подрядчику, выполняющему ремонт; Дебет 20 Кредит 60– отражены расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками; Дебет 19 Кредит 60– учтен входной НДС, предъявленный подрядчиками; Дебет 20 Кредит 19– сумма НДС, предъявленная подрядчиками, отнесена на расходы на ремонт, выполняемый подрядным способом; Дебет 20 Кредит 70 (69, 10…)– отражены затраты на ремонт, производимый собственными силами ТСЖ (ТСН); Дебет 86 Кредит 20– отражено расходование средств целевого финансирования; Дебет 86 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС на работы по ремонту, производимому собственными силами ТСЖ (ТСН).

Под налогообложение не попадают вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, средства в резерве на ремонт. Налоговый учет сумм в ТСЖ, поступивших в качестве дохода, не имеет отличий от учета в иных организациях, осуществляющих коммерческую деятельность.

Бухгалтерский учет капитального ремонта в ТСЖ

Затраты на капитальный ремонт не могут быть признаны для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении упрощенки, поскольку понесены за счет средств целевого финансирования. При этом организация обязана вести раздельный учет таких доходов и расходов (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

  • счет 86-2 «Целевые поступления на текущий ремонт общего имущества»;
  • счет 86-3 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества»;
  • счет 86-3-1 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества от собственников»;
  • счет 86-3-1 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества из бюджета».

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
  • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
  • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
  • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

Все о капремонте и ТСЖ: регистрация спецсчета в банке и сбор взносов в фонд на ремонт многоквартирного дома

Любой из жителей-членов ТСЖ вправе обратиться в кредитную организацию по месту хранения спецдепозита с паспортом для получения информации об остатке денег на спецсчёте и получения выписки об использовании данных финансовых ресурсов за любой период времени (пункт 7 ст. 177 ЖК РФ).

  • открытие счёта в банке.
  • Перечисление взносов участников товарищества.
  • Перечисление платежей в пользу подрядных организаций, осуществивших капремонт.
  • Предоставление в банк документов для погашения целевых кредитов на капремонт средствами специального депозита.

Бух Проводки По Капремонту В Тсж

Счет 76-2 (операция 10) используется для увеличения фонда капитального ремонта, отражаемого по кредиту счета 86-3, за счет дебиторской задолженности — будущих взносов собственников в случае получения кредита (займа), необходимого для производства капитального ремонта.

В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ средства, поступающие товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу на формирование резерва на проведение капитального ремонта общего имущества, представляют собой целевые поступления. Поэтому в табл. 1 указанные средства отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» по видам поступлений.

Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы

Необходимо обратить внимание на порядок учета коммунальных платежей, полученных от собственников помещений, при применении в товариществе УСН. В уставе организации может быть прописана ее обязанность обеспечивать такими услугами ее членов, заключать от их имени договоры с поставщиками.

Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии. При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.

Бухучет взносов на капитальный ремонт

Фонд капитального ремонта создается за счет взносов собственников недвижимого имущества. Его предназначение – резервирование средств на дорогостоящие ремонтные мероприятия в будущем. Взносы перечисляются собственниками помещений, расположенных в многоквартирных домах, ежемесячно (ч. 1 ст. 169 Жилищного кодекса РФ).

  • Д76 – К96 – ежемесячное начисление собственникам сумм взносов в фонд капремонта;
  • Д55 – К76 – ежемесячные поступления взносов на капремонт от собственников;
  • Д96 – К60 – 55 млн руб., стоимость расходов на ремонт, который будет выполняться силами подрядной структуры;
  • Д60 – К51 (55) – произведена оплата услуг подрядчика (55 млн. руб.);
  • остаток средств в фонде (сч. 96) составил 500,6 млн. руб. (555,6 – 55).

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ

  1. Объект «Доход» очень прост, но следует только правильно учитывать всю прибыль и фиксировать страховые взносы и больничные, чтобы налоги уменьшить до 50%.
  2. «Доход – расходы» уже сложнее для ведения налогового учёта, но является более выгодным, если трат у товарищества больше, чем прибыли. Тогда ТСЖ будет оплачивать только 1% от прибыли.
  1. Приход счёта 76 «Расчёты с разными кредиторами и дебиторами» подраздел «Расчеты с жильцами» кредит счета 86 «Целевое финансирование» – оплата жильцами по членским взносам (она же квартплата).
  2. Приход номинального счета 76 подраздел «Расчеты с жильцами» кредит счета 76 субсчет «Расчеты по коммунальным платежам» – начисление оплаты по коммунальным платежам.

Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)

В соответствии с планом и положениями ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н), учет взносов товарищей на осуществление деятельности ведется на счете 86, а поступления от деятельности, приносящей доход, — на счете 90.

Одной из главных задач является формирование финансового отчета (обычно за год), представляющего товарищам полную и достоверную информацию о деятельности ТСЖ. Помимо этого, бухгалтерия ТСЖ готовит смету доходов и расходов ТСЖ на следующий год. Смета утверждается на общем собрании товарищей и в дальнейшем является основным планово-расчетным документом при ведении бухучета ТСЖ.

Бухгалтерский методологический центр (БМЦ) подготовил рекомендации по учету затрат по капитальному ремонту основных средств.

Своевременное проведение ремонтов является одним из условий нормального функционирования объекта основных средств. При единовременном списании расходов на проведение капитального ремонта на себестоимость продукции предприятие сталкивается с проблемой резкого увеличения затрат текущего периода. Однако, факт проведения ремонта при прочих равных обстоятельствах не может рассматриваться в качестве объективной причины роста себестоимости продукции, выпуск которой производится в периоде проведения указанных мероприятий, поскольку данные расходы обуславливают получение экономических выгод в течение определенного периода в будущем.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не регламентирует порядок учета расходов по капитальным ремонтам оборудования: в соответствии с пунктом 27 ПБУ 6/01 затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом данный документ не регламентирует подходы к классификации данных расходов — капитальные или текущие.

В отечественной практике учета данные расходы включатся в себестоимость готовой продукции в периоде их осуществления. Указанный подход является традиционным. Кроме того, в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, расходы на ремонты, технические осмотры и поддержание основных средств в работоспособном состоянии подлежат отражению в составе затрат на производство.

В соответствии с пунктом 2 ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений» изменением оценочного значения признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

Таким образом, в случае, если период списания расходов по капитальному ремонту на затраты был определен неверно, он подлежит уточнению, при этом подлежит корректировке оставшаяся сумма расходов или величина расходов, подлежащая списанию на затраты.

Решение

2. В частности, уровень существенности может быть установлен:

  • в процентной доле затрат на капитальный ремонт к первоначальной стоимости ремонтируемого объекта основных средств,
  • в процентной доле затрат на капитальный ремонт к первоначальной, либо остаточной (балансовой) стоимости соответствующей группы основных средств,
  • в виде стоимостного критерия, определяемого для однородной группы основных средств.

3. Затраты на капитальные ремонты капитализируются при условии возможности надежной оценки срока до следующего капитального ремонта.

4. Списание стоимости капитальных ремонтов на затраты необходимо производить в течение срока, равного межремонтному периоду. Срок списания затрат на капитальный ремонт не может превышать оставшегося срока полезного использования основного средства. При выбытии объекта основных средств в результате продажи или ликвидации оставшаяся часть стоимости капитального ремонта, относящаяся к данному объекту, не списанная на затраты, подлежит единовременному признанию в качестве расходов текущего отчетного периода. В случае, если капитальный ремонт относится ко всему оставшемуся сроку полезного использования основного средства, то списание стоимости капитального ремонта производится исходя из оставшегося срока полезного использования основного средства.

6. При изменении планов проведения капитального ремонта по объектам основных средств оставшаяся сумма расходов на капитальный ремонт по данным объектам списывается на затраты в течение нового оставшегося срока до следующего капитального ремонта.

7. В случае если при проведении капитального ремонта объектов основных средств в учете и отчетности продолжают числиться суммы по предыдущему аналогичному капитальному ремонту этих основных средств, указанные суммы подлежат единовременному списанию на расходы текущего отчетного периода.

8. Расходы на проведение капитальных ремонтов в бухгалтерском балансе необходимо отражать в составе раздела «Внеоборотные активы», в составе показателя, детализирующего группу статей «Основные средства».

Источник

Бухгалтерский и налоговый учет ремонта основных средств на примерах – проведение и результаты

фото-1Восстановление основных средств может осуществляться за счет ремонтных работ, запланированных предприятием заранее. При этом ремонт может быть разных вариантов – текущий, , средний.

Любой из них должен проводиться согласно составленной смете с учетом предписаний законодательных актов относительно процесса проведения работ и сдачи объекта по окончанию ремонта.

Чем отличается от модернизации ОС?

и ремонтные работы сопряжены во многих смыслах, поэтому нередко бухгалтера, формируя отчетности по выполненным работам, делают немало ошибок.

Чтобы правильно заполнить ведомости и сделать соответствующие проводки, необходимо четко представлять себе определение каждого понятия.

Ремонт – это комплексные работы по устранению неполадок и восстановлению работоспособности объектов с целью восстановления эксплуатационных действий.

Кроме этого, данные мероприятия направлены на профилактику с целью замены изношенных деталей и конструкций.

Важно: при этом ремонтные работы, даже при замене старых деталей основных средств на элементы последних разработок, не должны привести к изменениям технико-экономических показателей оборудования в целом.

Применение текущего ремонта может осуществляться несколько раз в год с целью устранения мелких неполадок, замены изношенных деталей, эксплуатация объекта ОС в ходе этого мероприятия не прекращается.

В целом весь процесс направлен на продление эксплуатационного периода основного средства.

фото-2Капитальный ремонт ОС выполняется раз в год с полной временной остановкой оборудования, он предполагает разбор объекта для замены узлов.

Важно: для бухгалтера нет разграничений, какого вида ремонт был произведен.

Модернизация ОС – это ряд мероприятий, нацеленных на замену деталей и узлов на более усовершенствованные варианты с целью повышения производительности оборудования, его технологических качеств и экономических характеристик.

Важно: основным признаком модернизации является замена действующих узлов, а не выбывших из строя, так как в таком случае это будет ремонт.

?

Читайте также: ?

Бухгалтерский учет расходов — проводки в бухучете

Ремонт основных средств может выполняться собственными силами или при помощи подрядчика – сторонней организации, что безусловно будет влиять на варианты применяемых проводок в бухгалтерском учете.

Затраты на осуществление ремонта будут отражаться по простым счетам с применением следующих проводок:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10, 60, 69, 70

Для использования резерва на ремонтные работы используется счет 96 с применением следующих проводок:

  • Дт 20, 23, 25, 26 Кт 96

При этом ежемесячные отчисления с резервной суммы составляют 1/12 и обозначаются такой проводкой:

  • Дт 96 Кт 10, 60, 69, 70

Если к концу года счет имеет излишки, он списывается на счет 91, а по закрытию резервного счета выполняется следующая проводка:

  • Дт 96 Кт 91.1

Если же год подошел к концу, а ремонт не окончен по причине недостатка средств на счету, тогда счет 96 пополняют из счета 20 и записывают запись:

  • фото-3Дт 20 Кт 96

Или же указывают как затраты с применением следующей проводки:

  • Дт 20 Кт 10, 60, 70

Кроме этого, записываются проводки, связанные с уплатой НДС и расчетом с подрядчиком:

  • Дт 19 Кт 60 – выделение НДС из стоимости работ
  • Дт 68 Кт 19 – вычет НДС
  • Дт 60 Кт 51 – расчет с подрядчиком

При выполнении работ собственными силами начисляется зарплата и сопутствующие вычеты:

  • Дт 23 Кт 70 – начисление зарплаты
  • Дт 23 Кт 69 – начисление страховых взносов
  • Дт 20 Кт 23 – отнесение затрат на издержки производства

Пример

Пример 1

Исходные данные:

Торговая компания заключила договор с подрядчиком на ремонт холодильного оборудования на сумму 290 000 рублей.

Бухгалтерия после получения от подрядчика отчета по проделанным работам сделала следующие проводки в бухучете:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма

Подрядчиком предъявлено к оплате

44

60

250 000

НДС

19

60

45 000

Оплата произведена

60

51

290 000

НДС принят к вычету

68

19

45 000

Пример 2:

Исходные данные:

фото-4Организация, не имея ремонтного цеха, все же провела собственными силами ремонтные работы по основному средству на сумму 180 000 рублей.

Из которых были выполнены следующие расходы:

  • 115 000 на закупку материалов;
  • 35 000 на зарплату рабочим;
  • 30 000 составила амортизация механизмов.

Бухгалтер выполнил следующие проводки по учету расходов:

Операции

Дебет

Кредит

Сумма

Списание расходов по ремонту ОС на затраты производства:

ТМЦ

20

10

115 000

Зарплата

20

70

35 000

30% взносов

20

69

10 500

Амортизация ОС

20

02

30 000

Что такое резерв в налоговом учете и как он создается?

Создание резерва для ремонта основных средств актуально с точки зрения оптимизации налогового учета, а также если компания планирует в будущем году значительные ремонтные работы.

Согласно , резерв должен формироваться для следующих направлений:

  • для недорого текущего ремонта;
  • для выполнения объемных ремонтных работ.

При этом каждое указанное направление имеет собственные особенности формирования резерва.

Важно: перед созданием резерва, предприятие должно определить на ремонтные работы лимит, превышение которого будет определять процесс как дорогостоящий.

Чтобы такое формирование резерва с лимитом было корректно, следует собрать достоверную информацию относительно:

  • стоимости покупной оборудования;
  • затрат на подобные ремонтные работы за прошедшие 3 года, а также объем предполагаемых работ, указанный в смете;
  • дорогостоящие ремонтные работы на подобное оборудование.

фото-5Кроме этого, в создании резерва фирма должна ориентироваться на 2 показателя – суммарную стоимость ОС и норматив отчислений.

Суммарная стоимость – это первоначальная цена существующих всех основных средств на предприятии, при этом здесь не учитываются объекты ОС, арендованные или полученные для применения безвозмездно.

Если все шаги по формированию резерва расписать тогда сформируются следующие пункты:

  1. Рассчитывается лимит отчислений.
  2. Рассчитывается суммарная стоимость ОС на начало налогового периода.
  3. На основании данных предшествующих периодов выполняется расчет нормативов.
  4. Расчет налогового объема с определенного лимита.

Чтобы понять, какая предельная величина отчислений в резерв, необходимо:

  • Сформировать смету относительно недорого ремонта на основании прошедших периодов.
  • Учесть объемы затрат за прошедший периоды.
  • Выполнить сравнение показателей и за искомую величину выбрать меньшее значение.
  • Исчислить норматив отчислений.
  • Не забыть полученную сумму закрепить в учетной политике компании.

Выводы

Ремонт основных средств может иметь различные масштабы и значения, чтобы его выполнить согласно смете, необходимо точно рассчитать все суммы относительно текущих расходов и затрат на основные приобретения, учесть траты за предшествующие периоды.

Кроме этого, важно сделать правильные проводки в бухгалтерском учете, от которых зависит и размер налоговых платежей.

При необходимости формирования резерва на ремонт ОС следует четко определить, что он из себя представляет и с учетом каких показателей происходит его образование.

Источник

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Юрист со стажем 9 лет - Сергей / автор статьи
ВиДиги